參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 事項(xiàng)(1)(3)(4)均不影響利得，僅有事項(xiàng)(2)會(huì)影響利得，甲公司2×18年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的利得=96-75×(1+16%)=9(萬(wàn)元)。

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 2×17年年末將各損益科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目后，“本年利潤(rùn)”科目的金額=300-270-5-2+10=33(萬(wàn)元)，為貸方余額，表示凈利潤(rùn);年度終了時(shí)，應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目無(wú)余額。

　　參考分錄：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　 300

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益　10

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　270

　　管理費(fèi)用 　　　　　5

　　資產(chǎn)減值損失　　　 2

　　本年利潤(rùn)　　　　　33

　　借：本年利潤(rùn)　　　　 33

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 33

　　注意：因持有聯(lián)營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)現(xiàn)金股利3萬(wàn)元，后續(xù)計(jì)量采用權(quán)益法核算，分錄為：

　　借：應(yīng)收股利

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

　　不影響本年利潤(rùn)。

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 對(duì)于合同取得成本而言，如果合同續(xù)約時(shí)，企業(yè)仍需要支付與取得原合同相當(dāng)?shù)膫蚪�，這表明取得原合同時(shí)支付的傭金與預(yù)期將要取得的合同無(wú)關(guān)，該傭金只能在原合同的期限內(nèi)進(jìn)行攤銷(xiāo)。

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 不論是否取得合同，市場(chǎng)調(diào)查支出和參與競(jìng)標(biāo)的支出都會(huì)發(fā)生，所以不屬于增量成本，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;而發(fā)生的銷(xiāo)售人員傭金，屬于為取得合同發(fā)生的增量成本，所以應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，即確認(rèn)合同資產(chǎn)7 500元。

　　5、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算過(guò)程中產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)B，其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值下跌的金額，計(jì)入其他綜合收益，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)C，其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升確認(rèn)的金額，計(jì)入其他綜合收益，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)D，交易性金融負(fù)債確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，管理部門(mén)固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)銷(xiāo)售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。在銷(xiāo)售時(shí)即已發(fā)生，企業(yè)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷(xiāo)售收入，商業(yè)折扣部分不需單獨(dú)作賬務(wù)處理。選項(xiàng)B，銷(xiāo)售折讓是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。實(shí)際發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)，沖減企業(yè)的銷(xiāo)售收入。選項(xiàng)C，現(xiàn)金折扣是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除，銷(xiāo)售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣視為融資的理財(cái)費(fèi)用，會(huì)計(jì)上作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。選項(xiàng)D，委托代銷(xiāo)商品支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。

　　8、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 長(zhǎng)期借款手續(xù)費(fèi)計(jì)入負(fù)債的初始金額，給予購(gòu)貨方的商業(yè)折扣是對(duì)商品價(jià)格而言的，與財(cái)務(wù)費(fèi)用是沒(méi)有關(guān)系的，能夠影響財(cái)務(wù)費(fèi)用的是事項(xiàng)(1)(利息費(fèi)用部分)、事項(xiàng)(4)和事項(xiàng)(5)，所以2×18年確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=20+7+8=35(萬(wàn)元)。

　　事項(xiàng)(1)分錄為：

　　借：銀行存款 (實(shí)際價(jià)款)

　　長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整(手續(xù)費(fèi))5

　　貸：長(zhǎng)期借款——本金(借入的總款項(xiàng))

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20

　　貸：長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整

　　應(yīng)付利息

　　事項(xiàng)(2)分錄為：

　　借：銀行存款 (實(shí)際價(jià)款)

　　長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整(手續(xù)費(fèi))6

　　貸：長(zhǎng)期借款——本金(借入的總款項(xiàng))

　　借：在建工程 30

　　貸：長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整

　　應(yīng)付利息

　　事項(xiàng)(3)分錄為：

　　借：銀行存款 104.4

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　90

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)14.4

　　事項(xiàng)(4)分錄為：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　7

　　貸：應(yīng)付票據(jù) 7

　　事項(xiàng)(5)分錄為：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 8

　　貸：應(yīng)收賬款　8

　　9、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 銷(xiāo)售電梯活動(dòng)和安裝與檢驗(yàn)服務(wù)高度關(guān)聯(lián)，因此在合同層面是不可明確區(qū)分的，二者構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，提供產(chǎn)品質(zhì)量服務(wù)如果是一項(xiàng)單獨(dú)的額外服務(wù)，構(gòu)成單項(xiàng)履約合同，才應(yīng)該與銷(xiāo)售商品分別確認(rèn)收入;選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;選項(xiàng)D，該選擇權(quán)失效時(shí)，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的收入。

　　11、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，5年的延長(zhǎng)質(zhì)保期，屬于法定質(zhì)保期之外的，是企業(yè)提供的額外服務(wù)，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)。

　　12、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 企業(yè)在確認(rèn)收入時(shí)，對(duì)于相關(guān)的成本應(yīng)進(jìn)行分析，其中屬于存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等規(guī)范范圍的，應(yīng)分別按照各自對(duì)應(yīng)準(zhǔn)則的規(guī)范進(jìn)行處理，所以本題的設(shè)備應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

　　13、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 生產(chǎn)設(shè)備的交易價(jià)格=300 000×240 000/(240 000+160 000)=180 000(元)，組裝設(shè)備的交易價(jià)格=300 000×160 000/(240 000+160 000)=120 000(元)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　交付生產(chǎn)設(shè)備時(shí)：

　　借：合同資產(chǎn) 180 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180 000

　　交付組裝設(shè)備時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款 300 000

　　貸：合同資產(chǎn) 180 000

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120 000

　　14、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 甲公司2018年末應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)收入=100000×1.5%=1500(萬(wàn)元)，不確認(rèn)業(yè)務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)收入。

　　15、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 2×18年年末履約進(jìn)度=300/500×100%=60%，因此應(yīng)確認(rèn)收入=750×60%=450(萬(wàn)元)。

　　16、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 沒(méi)有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，無(wú)論何時(shí)，均不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)損益。

　　17、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，應(yīng)確認(rèn)為其他應(yīng)付款。

　　18、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 20×8年10月1 日確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入=10×1000×(1-10%)=9000(萬(wàn)元)，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=10×1000×10%=1000(萬(wàn)元);20×8年12月31日，按照估計(jì)的新的退貨率，應(yīng)沖銷(xiāo)預(yù)計(jì)負(fù)債=1000-10×1000×8%=200(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)整營(yíng)業(yè)收入的金額=10×1000×(10%-8%)=200(萬(wàn)元)。

　　19、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，企業(yè)應(yīng)按照預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值，扣除收回該商品預(yù)計(jì)發(fā)生的成本(包括退回商品的價(jià)值減損)后的余額，確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，按照所轉(zhuǎn)讓商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值，扣除上述資產(chǎn)成本的凈額結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　20、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，外幣報(bào)表折算差額直接在報(bào)表中列示，不進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理;選項(xiàng)B，借記“庫(kù)存股”，貸記“銀行存款”;選項(xiàng)C，計(jì)入管理費(fèi)用。

　　21、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 應(yīng)收賬款的入賬金額=2 000×(1-10%)×(1+16%)+150=2 238(元)。

　　22、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)向客戶預(yù)收銷(xiāo)售商品款項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)首先將該款項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債，待履行了相關(guān)履約義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)為收入，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤;企業(yè)在客戶要求其履行剩余履約義務(wù)的可能性極低時(shí)，可以將先前確認(rèn)的負(fù)債轉(zhuǎn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，而不是營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　23、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，正常情況下，如果儲(chǔ)值卡不丟失，押金10元是可以退回的，這10元押金只是針對(duì)儲(chǔ)值卡的工本費(fèi)收取的款項(xiàng)，因此不屬于無(wú)需退回的初始費(fèi)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABCD

　　2、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 合同履約成本和合同取得成本的賬面價(jià)值高于下列兩項(xiàng)的差額的，超出部分應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失：①企業(yè)因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對(duì)價(jià);②為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計(jì)將要發(fā)生的成本。

　　3、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，屬于與合同直接相關(guān)的成本，屬于合同履約成本。選項(xiàng)C，無(wú)論是否取得合同都會(huì)發(fā)生，不屬于增量成本。

　　4、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)盤(pán)盈作為前期差錯(cuò)處理，影響的是期初留存收益，不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)B，權(quán)益法下被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí)投資方需要確認(rèn)投資收益，會(huì)影響到營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額;選項(xiàng)C，計(jì)入管理費(fèi)用，影響的是營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)D，無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺計(jì)入管理費(fèi)用，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

　　現(xiàn)金盤(pán)虧時(shí)：

　　批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　批準(zhǔn)后，未查明原因的：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　5、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包括的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利不應(yīng)計(jì)入損益，持有期間宣告分配的現(xiàn)金股利確認(rèn)時(shí)才應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)B，發(fā)行短期融資券支付的交易費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入投資收益;選項(xiàng)C，為取得子公司支付的審計(jì)評(píng)估等中介費(fèi)用，在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)D，取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)支付的與取得股權(quán)直接相關(guān)的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入取得股權(quán)的初始成本。

　　6、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 投資性房地產(chǎn)計(jì)提累計(jì)折舊記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，影響當(dāng)期損益;計(jì)提生產(chǎn)車(chē)間設(shè)備折舊，記入“制造費(fèi)用”，不影響當(dāng)期損益;權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)享有的被投資方其他權(quán)益變動(dòng)記入“資本公積”，不影響當(dāng)期損益;銷(xiāo)售產(chǎn)品確認(rèn)收入記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，影響當(dāng)期損益。

　　影響損益和影響利潤(rùn)總額是有區(qū)別的，影響損益的科目包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益、資產(chǎn)處置損益、其他收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用。

　　而影響利潤(rùn)總額的不包括所得稅費(fèi)用，其他的都包括，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的不包括營(yíng)業(yè)外收支和所得稅費(fèi)用，其他的都包括。

　　7、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A、B，均在制造費(fèi)用科目核算，不屬于期間費(fèi)用;選項(xiàng)D，由于是資本化的金額，因此計(jì)入在建工程，不屬于期間費(fèi)用。

　　8、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，對(duì)于附有質(zhì)量保證條款的銷(xiāo)售，企業(yè)應(yīng)當(dāng)評(píng)估該質(zhì)量保證是否在向客戶保證所銷(xiāo)售商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)之外提供了一項(xiàng)單獨(dú)的服務(wù)，企業(yè)提供額外服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)，按照收入的準(zhǔn)則進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理;否則，質(zhì)量保證責(zé)任應(yīng)當(dāng)按照或有事項(xiàng)的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　9、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 企業(yè)向客戶授予的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，常見(jiàn)的包括軟件和技術(shù)、影視和音樂(lè)等的版權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)以及專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)和其他版權(quán)等。

　　10、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，出售固定資產(chǎn)凈收益記入“資產(chǎn)處置損益”科目;選項(xiàng)D，控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)記入“資本公積”科目。

　　11、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，表明企業(yè)實(shí)質(zhì)上并不能在該權(quán)利轉(zhuǎn)讓給客戶之前擁有商品或其他資產(chǎn)的控制權(quán)，因此不是主要責(zé)任人。

　　12、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)作為或有事項(xiàng)處理，不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù);選項(xiàng)C，應(yīng)在銷(xiāo)售發(fā)生時(shí)按照交易價(jià)格和商品與服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)比例進(jìn)行分?jǐn)偅�并在各�?xiàng)履約義務(wù)履行時(shí)分別確認(rèn)收入，即提供的服務(wù)不能直接在銷(xiāo)售時(shí)確認(rèn)收入，應(yīng)在后續(xù)提供服務(wù)時(shí)才能確認(rèn);選項(xiàng)D，無(wú)法合理區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)將這兩類(lèi)質(zhì)量保證一起作為單項(xiàng)履約義務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　13、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 與合同直接相關(guān)的成本包括直接人工、直接材料、制造費(fèi)用或類(lèi)似費(fèi)用、明確由客戶承擔(dān)的成本以及僅因該合同而發(fā)生的其他成本。其中，選項(xiàng)A，屬于直接人工，選項(xiàng)C，屬于直接材料，選項(xiàng)D，屬于制造費(fèi)用;而選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

　　14、

　　【正確答案】 ABCD

　　15、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 企業(yè)與客戶的合同中約定的對(duì)價(jià)金額可能會(huì)因折扣、價(jià)格折讓、返利、退款、獎(jiǎng)勵(lì)積分、激勵(lì)措施、業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金、索賠等因素發(fā)生變化。

　　16、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 企業(yè)與同一客戶同時(shí)訂立兩份或多份合同，在滿足下列條件之一時(shí)，應(yīng)合并為一份合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

　　(1)該兩份或多份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構(gòu)成一攬子交易;

　　(2)該兩份或多份合同中的一份合同的對(duì)價(jià)金額取決于其他合同的定價(jià)或履行情況;

　　(3)該兩份或多份合同中所承諾的商品構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。兩份或多份合同合并為一份合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，仍然需要區(qū)分該一份合同中包含的各單項(xiàng)履約義務(wù)。

　　選項(xiàng)B，與第二個(gè)條件沖突;選項(xiàng)D，與第一個(gè)條件沖突。

　　17、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，屬于合同履約成本，選項(xiàng)B，屬于合同取得成本，對(duì)于確認(rèn)為資產(chǎn)的合同履約成本和合同取得成本，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商品收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)(即，在履約義務(wù)履行的時(shí)點(diǎn)或按照履約義務(wù)的履約進(jìn)度)進(jìn)行攤銷(xiāo)，計(jì)入當(dāng)期損益，并不是直接計(jì)入當(dāng)期損益。

　　18、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

　　選項(xiàng)AC，均屬于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所以應(yīng)確認(rèn)收入;

　　選項(xiàng)B，以非貨幣性資產(chǎn)抵償貨款屬于債務(wù)重組，不屬于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，債務(wù)人應(yīng)將債務(wù)的賬面余額與受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的貸方差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益。

　　選項(xiàng)D，股東增資，不屬于日�；顒�(dòng)，且與所有者投入資本相關(guān)，不屬于收入。

　　三、計(jì)算分析題

　　1、

　　【正確答案】 A公司收入應(yīng)確認(rèn)的金額=1 000+1 000×(P/A，10%，5)=1 000+1 000×3.7908=4 790.8(萬(wàn)元)

　　【正確答案】 2×17年1月1日

　　借：長(zhǎng)期應(yīng)收款　(1 000×6×1.16)6960

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　4 790.8

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益　　　　　　　1 209.2

　　應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額　 960

　　借：銀行存款　　　　　　　　1 160

　　應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額　 160

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款　　　　　　　　　1 160

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 160

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　3 000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　3 000

　　【正確答案】 本年未實(shí)現(xiàn)融資收益的攤銷(xiāo)額=(長(zhǎng)期應(yīng)收款期初余額5 000-未實(shí)現(xiàn)融資收益期初余額1 209.2)×折現(xiàn)率10%=379.08(萬(wàn)元)

　　借：未實(shí)現(xiàn)融資收益　　　　379.08

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　379.08

　　借：銀行存款　　　　　　　　1 160

　　應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額　 160

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款　　　　　　　　　　1 160

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　 160

　　2×17年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值=(5 000-1 000)-(1 209.2-379.08)=3 169.88(萬(wàn)元)

　　2×17年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目列報(bào)金額=3 169.88-(1 000-316.99)=2 486.87(萬(wàn)元)

　　【正確答案】 未實(shí)現(xiàn)融資收益的攤銷(xiāo)額=3 169.88×10%=316.99(萬(wàn)元)

　　借：未實(shí)現(xiàn)融資收益　　　316.99

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　316.99

　　借：銀行存款　　　　　　　1 160

　　應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額 160

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款　　　　　　　　　1 160

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 160

　　2×18年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值=(5 000-1 000×2)-(1 209.2-379.08-316.99)=2 486.87(萬(wàn)元)

　　2、

　　【正確答案】 A公司將取得的固定金額的使用費(fèi)一次性確認(rèn)為收入的會(huì)計(jì)處理不正確，將銷(xiāo)售商品取得銷(xiāo)售額的6%計(jì)算提成一次性確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)處理正確。(1分)理由：乙公司能夠合理的預(yù)期A公司將繼續(xù)參加比賽并取得優(yōu)異成績(jī)，會(huì)對(duì)乙公司商品品牌的價(jià)值產(chǎn)生重大影響，而該品牌價(jià)值可能會(huì)進(jìn)一步影響乙公司產(chǎn)品的銷(xiāo)量，A公司從事的上述活動(dòng)并未向乙公司轉(zhuǎn)讓任何可確定區(qū)分的商品，因此A公司授予的該使用權(quán)許可，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)。A公司收取固定金額的使用費(fèi)應(yīng)在3年內(nèi)平均分?jǐn)偞_認(rèn)收入，按照乙公司銷(xiāo)售相關(guān)商品所取得銷(xiāo)售額的6%計(jì)提的提成應(yīng)于乙公司的銷(xiāo)售實(shí)際完成時(shí)確認(rèn)收入。(2分)

　　更正分錄為：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30

　　貸：預(yù)收賬款30(1分)

　　【正確答案】 B公司該售后回購(gòu)業(yè)務(wù)屬于一項(xiàng)融資交易。(1分)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　銷(xiāo)售商品時(shí)

　　借：銀行存款41.76

　　貸：其他應(yīng)付款36

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)5.76(1分)

　　8月至12月每月計(jì)提利息的金額=(42-36)/6=1(萬(wàn)元)(0.5分)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1

　　貸：其他應(yīng)付款1(0.5分)

　　【正確答案】 C公司應(yīng)將年費(fèi)和入會(huì)費(fèi)于收取當(dāng)日作為預(yù)收款核算，并在未來(lái)5年轉(zhuǎn)讓已承諾的商品或服務(wù)的期間內(nèi)分?jǐn)�，分期確認(rèn)收入。(1分)

　　理由：該年費(fèi)本身是客戶為了取得C公司未來(lái)提供的服務(wù)，因此年費(fèi)應(yīng)在收取時(shí)確認(rèn)為預(yù)收款，在未來(lái)取得服務(wù)的期間(3年內(nèi))分?jǐn)偅�分期確認(rèn)為收入;(1分)C公司承諾的服務(wù)是向客戶提供KTV相關(guān)服務(wù)，而C公司為會(huì)員入會(huì)所進(jìn)行的初始活動(dòng)并未向客戶提供其所承諾的服務(wù)，而只是一些內(nèi)部行政管理工作;該入會(huì)費(fèi)屬于與未來(lái)將轉(zhuǎn)讓的已承諾的商品相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在未來(lái)轉(zhuǎn)讓商品時(shí)確認(rèn)為收入，即C公司應(yīng)將收取的入會(huì)費(fèi)作為預(yù)收款，并在未來(lái)提供服務(wù)(3年內(nèi))與收取的年費(fèi)一起分?jǐn)�，分期確認(rèn)收入。(1分)

　　四、綜合題

　　1、

　　【正確答案】 A公司不應(yīng)該確認(rèn)收入(0.5分)。理由：甲公司計(jì)劃以產(chǎn)品的銷(xiāo)售收益償還A公司的欠款，除此之外并無(wú)其他經(jīng)濟(jì)來(lái)源。如果甲公司違約，A公司雖然可以重新取回該設(shè)備，但是即使收回的設(shè)備不能涵蓋所欠款項(xiàng)的總額，A公司也不能向甲公司索取進(jìn)一步的賠償。因此，甲公司是否可以償還欠款存在重大不確定性，該銷(xiāo)售合同不滿足“企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回”的條件。A公司不能確認(rèn)收入。(1分)

　　A公司應(yīng)將收取的10%的保證金確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債(預(yù)收賬款)。(0.5分)

　　【正確答案】 A公司應(yīng)將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并分期確認(rèn)收入。(2分)理由：在合同變更日，由于新增的三年維護(hù)服務(wù)合同的價(jià)格不能反映該項(xiàng)服務(wù)在合同變更日的單獨(dú)售價(jià)，合同變更部分不能作為一項(xiàng)單獨(dú)的合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。由于在原合同未履約部分需提供的服務(wù)與已提供的服務(wù)是可明確區(qū)分的，A公司應(yīng)當(dāng)將該合同變更作為原合同終止，同時(shí)，將原合同中未履約部分與合同變更合并為一項(xiàng)新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(5分)

　　合同變更后，A公司應(yīng)于每年確認(rèn)的收入金額=(7+17)/4=6(萬(wàn)元)。(1分)

　　【正確答案】 A公司因銷(xiāo)售X大型設(shè)備確認(rèn)的收入金額=36×25/(25+20)=20(萬(wàn)元)(2分);交付X大型設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：合同資產(chǎn)20

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20(2分)

　　A公司因銷(xiāo)售Y大型設(shè)備確認(rèn)的收入金額=36×20/(25+20)=16(萬(wàn)元)(2分);交付Y大型設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款36

　　貸：合同資產(chǎn)20

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16(2分)

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