三、計算分析題

　　1、甲公司為一般納稅人，2012年至2016年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2012年1月1日購入一項專利技術(shù)，將其劃分為無形資產(chǎn)。購買價款為280萬元。該專利技術(shù)使用壽命不確定。

　　(2)2012年年末，該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，甲公司經(jīng)計算得出，其預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為240萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為230萬元。

　　(3)2013年年末，甲公司對專利技術(shù)使用壽命進行復(fù)核，能夠確定其尚可使用年限為15年，甲公司對該專利技術(shù)采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。假定當(dāng)年未發(fā)生減值。

　　(4)2014年年末，甲公司對其進行減值測試，經(jīng)計算得出，其預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為210萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為190萬元。

　　(5)2015年年末，甲公司對其進行減值測試，經(jīng)計算得出，其預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為200萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為198萬元。

　　(6)2016年7月1日，甲公司將該專利技術(shù)對外出售，處置價款為205萬元，假定未發(fā)生相關(guān)稅費。

　　假定專利技術(shù)計提減值后，原攤銷方式和攤銷年限不變。不考慮其他因素。

　　<1> 、計算2012年年末該專利技術(shù)的可收回金額，以及專利技術(shù)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額;

　　<2> 、分別計算2014年和2015年無形資產(chǎn)期末的賬面價值及可收回金額，判斷是否需要計提減值;如果需要，計算甲公司應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備的金額;

　　<3> 、計算2016年處置無形資產(chǎn)對損益的影響金額，并編制相關(guān)會計分錄。

　　<4> 、說明2016年處置時原記入“資產(chǎn)減值損失”科目的金額是否需要轉(zhuǎn)出，并說明理由。

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