參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1

　　[答案]：B

　　[解析]：企業(yè)經(jīng)營(yíng)租出的廠房屬于企業(yè)的“投資性房地產(chǎn)”。

　　[該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　2

　　[答案]：B

　　[解析]：2 500+25+100+33=2 658(萬(wàn)元)。

　　[該題針對(duì)“外購(gòu)固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　3

　　[答案]：B

　　[解析]：在建工程發(fā)生單項(xiàng)或單位工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，工程項(xiàng)目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，計(jì)入 繼續(xù)施工的工程成本;已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，屬于籌建期間的，計(jì)入管理費(fèi)用，不屬于籌建期間的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。如為籌建期間因非正常原因造成的報(bào)廢或 毀損或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失計(jì)入管理費(fèi)用，若是非籌建期間則直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　[該題針對(duì)“自行建造固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　4

　　[答案]：D

　　[解析]：應(yīng)計(jì)入“未確認(rèn)融資費(fèi)用”，并在款項(xiàng)支付期間內(nèi)分期進(jìn)行攤銷(xiāo)，在達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)之前符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)在建工程計(jì)入固定資產(chǎn)成本，其余部分應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　[該題針對(duì)“外購(gòu)固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　5

　　<1>

　　[答案]：C

　　[解析]：為建造該工程購(gòu)入的土地使用權(quán)的支出計(jì)入不計(jì)入在建工程成本，而是作為無(wú)形資產(chǎn)。

　　<2>

　　[答案]：D

　　[解析]：該廠房的入賬價(jià)值=234+240+250×17%+120+20.2=656.7(萬(wàn)元)。

　　6

　　[答案]：D

　　[解析]：建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損凈損失以及符合試車(chē)費(fèi)等計(jì)入待攤支出，所以選項(xiàng)AB是錯(cuò)誤的;企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金不作為在建工程成本，而是作為無(wú)形資產(chǎn)單獨(dú)核算,所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　[該題針對(duì)“自行建造固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　7

　　<1>

　　[答案]：B

　　[解析]：該固定資產(chǎn)的暫估入賬價(jià)值=545 000+64 000+10 880+50 000+95 800=765 680元

　　<2>

　　[答案]：A

　　[解析]：

　　<3>

　　[答案]：C

　　[解析]：該固定資產(chǎn)該年度的折舊=765 680/20*6/12=19 142元;固定資產(chǎn)期末的入賬價(jià)值=800 000-19 142=78 0858元

　　8

　　[答案]：B

　　[解析]：該企業(yè)2011年11月份改良后固定資產(chǎn)價(jià)值=(200-80-30)+32+50-(50-20-30×50/200)=149.5(萬(wàn)元)。

　　或：(200-50)-150/5×2-30×150/200+32+50=149.5(萬(wàn)元)

　　[該題針對(duì)“固定資產(chǎn)資本化的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　9

　　[答案]：A

　　[解析]：土地使用稅應(yīng)該通過(guò)管理費(fèi)用科目核算。

　　[該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　10

　　[答案]：C

　　[解析]：2010年應(yīng)提折舊額=1 200×2/20×6/12+(1 200-120)×2/20×6/12=60+54=114(萬(wàn)元)。

　　[該題針對(duì)“固定資產(chǎn)折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　11

　　[答案]：A

　　[解析]：甲公司接受投資的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但本題合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允，所以按照公允價(jià)值入賬。

　　[該題針對(duì)“其他方式取得固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　12

　　[答案]：B

　　[解析]：轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的變價(jià)收入應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目貸方。

　　[該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　13

　　[答案]：A

　　[解析]：該設(shè)備報(bào)廢時(shí)從“固定資產(chǎn)清理”轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”的余額=600 000-(200 000+160 000+60 000)(累計(jì)折舊額)-8 000+5 000=177 000(元)。

　　[該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　14

　　[答案]：D

　　[解析]：

　　[該題針對(duì)“固定資產(chǎn)費(fèi)用化的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　15

　　[答案]：C

　　[解析]：將發(fā)生的固定資產(chǎn)的后續(xù)支出記入固定資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)終值確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。A公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)的價(jià)值=2 000-2 000/20×10+600-(300-300/20×10)=1 450(萬(wàn)元)。

　　[該題針對(duì)“固定資產(chǎn)資本化的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　16

　　[答案]：D

　　[解析]

　　(1)2011年計(jì)提折舊=600×2/5×6/12=120(萬(wàn)元)

　　2011年賬面凈值=600-120=480(萬(wàn)元)

　　2011年可收回金額=500萬(wàn)元

　　2011年計(jì)提減值準(zhǔn)備=0萬(wàn)元

　　(2)2012年計(jì)提折舊=600×2/5×6/12+(600-600×2/5)×2/5×6/12=192(萬(wàn)元)

　　2012年賬面凈值=600-120-192=288(萬(wàn)元)

　　2012年可收回金額=250萬(wàn)元

　　2012年計(jì)提減值準(zhǔn)備=288-250=38(萬(wàn)元)

　　(3)2012年度因使用甲設(shè)備減少的當(dāng)年度的利潤(rùn)總額=192+38=230(萬(wàn)元)

　　[該題針對(duì)“固定資產(chǎn)折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　17

　　[答案]：D

　　[解析]：第1年折舊額=(80 000-5 000)×5÷(1+2+3+4+5)=25 000(元);第2年折舊額=(80 000-5 000)×4÷(1+2+3+4+5)=20 000(元);第3年折舊額=(80 000-5 000)×3÷(1+2+3+4+5)=15 000(元);第3年末計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=(80 000-25 000-20 000-15 000)=20 000(元);計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：20 000-18 000=2 000(元)，計(jì)提減值后的賬面價(jià)值為18 000元。

　　[該題針對(duì)“固定資產(chǎn)折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　18

　　[答案]：A

　　[解析]：發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，符合資本化條件的，應(yīng)在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。本題兩次裝修期間是7年，為較短者，裝修形成的固定資產(chǎn)應(yīng)按7年計(jì)提折舊。

　　[該題針對(duì)“固定資產(chǎn)折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　19

　　<1>

　　[答案]：A

　　[解析]：更新改造后的固定資產(chǎn)原值=(5 000-3 000)+1 210+500+290-100=3 900(萬(wàn)元)。

　　<2>

　　[答案]：A

　　[解析]：甲公司2010年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后計(jì)提的折舊額=3 900/15×3/12=65(萬(wàn)元)。

　　<3>

　　[答案]：D

　　[解析]：影響損益的金額=20(2010年前3個(gè)月折舊額)+65(2010年改造后3個(gè)月折舊額)+100(替換設(shè)備的賬面價(jià)值)=185(萬(wàn)元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1

　　[答案]：ABD

　　[解析]：選項(xiàng)C，在固定資產(chǎn)的確認(rèn)過(guò)程中，企業(yè)購(gòu)置環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，雖然它們的使用不能直接為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，但是有助于企業(yè)從 相關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出，對(duì)于這些設(shè)備，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn);選項(xiàng)E，備品備件和維修設(shè)備通常確認(rèn)為存貨，但某些 備品備件和維修設(shè)備需要與相關(guān)固定資產(chǎn)組合發(fā)揮效用，例如民用航空運(yùn)輸企業(yè)的高價(jià)周轉(zhuǎn)件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

　　[該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　2

　　[答案]：ABC

　　[解析]：

　　[該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　3

　　[答案]：ABDE

　　[解析]：選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

　　[該題針對(duì)“自行建造固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　4

　　[答案]：BCDE

　　[解析]：企業(yè)購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，雖然它們的使用不能直接為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，但是有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出，對(duì)于這些設(shè)備，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

　　[該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的核算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　5

　　<1>

　　[答案]：ABCDE

　　[解析]：

　　<2>

　　[答案]：ABD

　　[解析]：支付的安全生產(chǎn)檢查費(fèi)應(yīng)該是沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備，同時(shí)貸記“銀行存款”，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤;選項(xiàng)E,安全防護(hù)設(shè)備屬于動(dòng)產(chǎn)，所以在這里計(jì)入在建工程的金額為2 000萬(wàn)元。

　　<3>

　　[答案]：ACDE

　　[解析]：計(jì)入在建工程的成本的金額=2 000+15=2 015(萬(wàn)元)

　　6

　　[答案]：ABCDE

　　[解析]：

　　[該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　7

　　[答案]：BDE

　　[解析]：

　　[該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　8

　　[答案]：ACDE

　　[解析]：選項(xiàng)B：固定資產(chǎn)在定期大修理間隔期間，照提折舊。

　　[該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的核算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　9

　　[答案]：ABCDE

　　[解析]：

　　[該題針對(duì)“固定資產(chǎn)折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　10

　　[答案]：ACDE

　　[解析]：選項(xiàng)A，經(jīng)營(yíng)租賃的固定資產(chǎn)由出租方計(jì)提折舊;選項(xiàng)C，尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程項(xiàng)目不提折舊;選項(xiàng)

　　D.E屬于準(zhǔn)則規(guī)定不應(yīng)計(jì)提折舊的情況。

　　[該題針對(duì)“固定資產(chǎn)折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　11

　　[答案]：BCDE

　　[解析]：選項(xiàng)A，不超過(guò)固定資產(chǎn)可收回金額的改良支出可以資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

　　[該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的核算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　三、計(jì)算題

　　1

　　[答案]

　　(1)計(jì)算總價(jià)款的現(xiàn)值=8 000 000+12 000 000/4×(P/A，6%，4)

　　=8 000 000+3 000 000×3.4651=18 395 300(元)

　　設(shè)備的入賬價(jià)值=18 395 300+504 700=18 900 000(元)

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用=20 000 000-18 395 300= 1 604 700(元)

　　(2)

　　2011年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=(18 395 300-8 000 000)×6%=623 718(元)

　　2012年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用

　　=[(18 395 300-8 000 000)-(3 000 000-623 718)]×6%=481 141.08(元)

　　2013年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用

　　=[(18 395 300-8 000 000)-(3 000 000-623 718)-(3 000 000-481 141.08)]×6%=330 009.54(元)

　　2011年應(yīng)計(jì)提的折舊=(18 900 000-300 000)×5/15×9/12=4 650 000(元)

　　2012年應(yīng)計(jì)提的折舊

　　=(18 900 000-300 000)×5/15×3/12+(18 900 000-300 000)×4/15×9/12=1 550 000+3 720 000=5 270 000(元)

　　[解析]：

　　[該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的核算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　2

　　[答案]

　　(1)兩位會(huì)計(jì)人員的判斷均不正確。小王沒(méi)有考慮棄置費(fèi)用，小李雖然考慮到棄置費(fèi)用，但是沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行折現(xiàn)。

　　存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，棄置費(fèi)用應(yīng)按現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。固定資產(chǎn)入賬的金額=5 000×0.0872+90 000=90 436(萬(wàn)元)。

　　附注：

　　借：固定資產(chǎn) 90 436

　　貸：在建工程 90 000

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 436

　　(2)①該核電站是用于發(fā)電，即生產(chǎn)產(chǎn)品的，計(jì)提的折舊在產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)，會(huì)影響“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”的金額;

　　②如該電站在當(dāng)期發(fā)生減值，需要確認(rèn)減值損失，影響“資產(chǎn)減值損失”科目金額;

　�、廴缭撾娬驹诋�(dāng)期發(fā)生修理、維護(hù)費(fèi)用，應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益，影響“管理費(fèi)用”科目金額;

　�、軛壷觅M(fèi)用在固定資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)計(jì)入“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目，攤余成本乘以折現(xiàn)率確認(rèn)為各期損益，影響2012年當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目金額=436×5%=21.80(萬(wàn)元)。

　　[解析]：

　　[該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的核算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　四、綜合題

　　1

　　[答案]

　　(1)借：工程物資　　　　　　(2 200+78)2 278

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 374

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　2 652

　　(2)完工時(shí)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=2 278+100+70.4-50+20-40=2 378.4(萬(wàn)元)

　　借：在建工程　　　　　　2 278

　　貸：工程物資　　　　　　2 278

　　借：在建工程　　　　　　　100

　　貸：原材料　　　　　　　　100

　　借：在建工程　　　　　　　70.4

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　70.4

　　借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　40

　　其他應(yīng)收款　　　　　　　10

　　貸：在建工程　　　　　　　　50

　　借：在建工程　　　　　　　　20

　　貸：原材料　　　　　　　　　20

　　借：庫(kù)存商品　　　　　　　　40

　　貸：在建工程　　　　　　　　40

　　借：固定資產(chǎn)　2 378.4

　　貸：在建工程　　　　　　　　2 378.4

　　(3)①2010年折舊額=(2 378.4-26.4)/6=392(萬(wàn)元)

　�、�2010年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

　　未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值

　　=200×0.9524+300×0.9070+400×0.8638+600×0.8227+400×0.7835=1 615.12(萬(wàn)元)

　　公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額為1 500萬(wàn)元，所以，該生產(chǎn)線可收回金額為1 615.12萬(wàn)元。

　�、蹜�(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=(2 378.4-392)-1 615.12=371.28(萬(wàn)元)

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　371.28

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　371.28

　　(4)2011年改良前計(jì)提的折舊額=(1 615.12-25.12)/5×1/2=159(萬(wàn)元)

　　借：在建工程　　　　　　1 456.12

　　累計(jì)折舊　　　　392+159=551

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　371.28

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　2 378.4

　　改良工程完工生產(chǎn)線成本=1 456.12-100+343.88=1 700(萬(wàn)元)

　　2011年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額=(1 700-20)/8×4/12=70(萬(wàn)元)

　　則2011年計(jì)提的折舊的金額=159+70=229(萬(wàn)元)

　　(5)該固定資產(chǎn)的處置損益=0

　　4月30日，原賬面價(jià)值高于調(diào)整后預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。

　　賬面價(jià)值=1 700-70×2=1 560(萬(wàn)元)

　　調(diào)整后預(yù)計(jì)凈殘值=公允價(jià)值1 500萬(wàn)元-處置費(fèi)用5=1 495(萬(wàn)元)

　　差額=1 560-1 495=65(萬(wàn)元)

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　65

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　65

　　借：固定資產(chǎn)清理　1 700-70×2-65=1 495

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　 65

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　140

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　1 700

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　5

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　5

　　借：銀行存款　　　　　　　　1 755

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　1 500

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)255

　　[解析]：

　　[該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的核算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

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