二、多項選擇題

　　1、甲公司在20×4年之前適用的所得稅稅率為25%，20×5年由于符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，所得稅稅率變更為15%(非預期稅率)。20×5年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為100萬元，遞延所得稅負債的余額為10萬元。20×5年，甲公司發(fā)生的交易或事項如下：

　　(1)期初持有的一項投資性房地產(chǎn)公允價值增加100萬元，甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，稅法規(guī)定當期對該項投資性房地產(chǎn)計提折舊20萬元;

　　(2)非同一控制下免稅合并確認商譽40萬元，期末對該項商譽計提減值準備20萬元;

　　(3)持有的一項其他權(quán)益工具投資公允價值下降40萬元(假設(shè)未發(fā)生減值);

　　(4)對應收賬款計提壞賬準備50萬元。

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列說法中錯誤的有(　)。

　　A、20×5年12月31日，甲公司應確認遞延所得稅資產(chǎn)26.5萬元

　　B、20×5年12月31日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)余額為73.5萬元

　　C、20×5年12月31日，甲公司應確認遞延所得稅負債18萬元

　　D、20×5年12月31日，甲公司遞延所得稅負債余額為24萬元

　　2、下列有關(guān)所得稅列報的說法，正確的有(　)。

　　A、應在利潤表中單獨列示的所得稅費用是企業(yè)的當期所得稅費用

　　B、在資產(chǎn)負債表中列示的遞延所得稅資產(chǎn)反映的是當期此項目的余額

　　C、遞延所得稅費用的當期發(fā)生額應在利潤表中的所得稅費用中反映

　　D、會計準則規(guī)定的某些情況下，在個別財務報表中，當期所得稅資產(chǎn)與負債及遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債可以按照抵消后的凈額列示

　　3、甲公司適用的所得稅稅率為25%。20×4年，甲公司自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)，研究階段發(fā)生支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件之前發(fā)生的支出50萬元，符合資本化條件之后發(fā)生支出400萬元，假定甲公司開發(fā)的此項專利技術(shù)符合稅法上規(guī)定的“三新”標準，稅法規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝在未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，加計扣除50%;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%加計攤銷。下列說法中正確的有(　)。

　　A、該項無形資產(chǎn)的初始入賬成本為400萬元

　　B、該項無形資產(chǎn)在初始確認時的計稅基礎(chǔ)為825萬元

　　C、該項無形資產(chǎn)的初始確認產(chǎn)生可抵扣暫時性差異200萬元

　　D、甲公司應確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

　　4、甲公司本期的會計利潤2530萬元，其中本期實現(xiàn)國債利息收入50萬元，環(huán)保部門罰款支出130萬元。另外，已知取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助期初余額為50萬元，期末余額為45萬元;其他權(quán)益工具投資公允價值上升確認其他綜合收益100萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，關(guān)于甲公司確認所得稅影響的說法中不正確的有(　)。

　　A、甲公司因政府補助轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)1.25萬元

　　B、甲公司因上述事項應確認遞延所得稅費用26.25萬元

　　C、甲公司應確認的應交所得稅為631.25萬元

　　D、甲公司應確認的所得稅費用為632.5萬元

　　5、下列各項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，與其初始成本相等的有(　)。

　　A、其他債權(quán)投資

　　B、交易性金融資產(chǎn)

　　C、庫存商品

　　D、公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)

　　6、關(guān)于企業(yè)所得稅的會計處理，以下說法正確的有(　)。

　　A、遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限

　　B、按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理

　　C、非同一控制的免稅企業(yè)合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認資產(chǎn)、負債的入賬價值與計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異的，應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應予確認的商譽等

　　D、與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性差異，相應的遞延所得稅資產(chǎn)應計入所有者權(quán)益

　　7、A公司適用的所得稅稅率為25%，企業(yè)期初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)余額為零。各年稅前會計利潤均為1 000萬元。

　　(1)2010年12月31日應收賬款余額為6 000萬元，該公司期末對應收賬款計提了600萬元的壞賬準備。稅法規(guī)定，不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為0。

　　(2)A公司于2010年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為1 000萬元，預計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值為1 300萬元，賬面價值為700萬元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，A公司采用公允價值對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同;同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2010年12月31日的公允價值為2 000萬元。

　　(3)A公司2011年12月31日應收賬款余額為10 000萬元，期末對應收賬款計提了400萬元的壞賬準備，累計計提壞賬準備1 000萬元。

　　(4)A公司2011年12月31日投資性房地產(chǎn)的公允價值為2 600萬元。

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列有關(guān)A公司所得稅的會計處理，正確的有(　)。

　　A、2010年應確認遞延所得稅費用46.875萬元

　　B、2011年應確認遞延所得稅費用為62.5萬元

　　C、2011年應確認應交所得稅為187.5萬元

　　D、2011年應確認所得稅費用為250萬元

　　8、下列有關(guān)資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的判定中，正確的有(　)。

　　A、某交易性金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，該時點的計稅基礎(chǔ)為100萬元，會計期末公允價值變?yōu)?0萬元，會計確認賬面價值為90萬元，稅法規(guī)定的計稅基礎(chǔ)保持不變，仍為100萬元

　　B、一項按照成本法核算的長期股權(quán)投資，企業(yè)最初以1 000萬元購入，購入時其初始投資成本及計稅基礎(chǔ)均為1 000萬元，假設(shè)未宣告分配股利，則當期期末長期股權(quán)投資的賬面價值與計稅基礎(chǔ)仍為1 000萬元

　　C、一項用于出租的房屋，取得成本為500萬元，會計處理按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定按直線法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為0。一年后，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為400萬元，其計稅基礎(chǔ)為450萬元

　　D、企業(yè)支付了3 000萬元購入另一企業(yè)100%的股權(quán)，購買日被購買方各項可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2 600萬元，則企業(yè)應確認的合并商譽為400萬元，如果符合免稅合并的條件，則該項商譽的計稅基礎(chǔ)為0

　　9、甲公司2015年發(fā)生如下事項：(1)因違法環(huán)保部門相關(guān)法規(guī)接到罰款通知，要求支付100萬元的罰款支出，至年末尚未支付。稅法規(guī)定，違反國家法律法規(guī)發(fā)生的相關(guān)支出，不得稅前扣除。(2)因與乙公司之間一項未決訴訟，預計很可能將承擔違約金支出200萬元。稅法規(guī)定，未決訴訟中形成的支出，實際發(fā)生時可稅前扣除。不考慮其他因素，下面表述正確的有(　)。

　　A、事項(1)承擔的負債賬面價值為100萬元

　　B、事項(1)承擔的負債計稅基礎(chǔ)為100萬元

　　C、事項(2)承擔的負債賬面價值為0

　　D、事項(2)承擔的負債計稅基礎(chǔ)為0

　　10、A公司是增值稅一般納稅人。2×14年3月1日，A公司發(fā)現(xiàn)2×13年一項管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，應計提的折舊金額為100萬元。按照稅法規(guī)定，當期應計提的折舊為50萬元。假定2×13年初該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，已確認相關(guān)的所得稅，A公司適用的所得稅稅率為25%。關(guān)于A公司的相關(guān)會計處理下列說法中正確的有(　)。

　　A、A公司應調(diào)增“以前年度損益調(diào)整”100萬元

　　B、A公司應調(diào)減“遞延所得稅負債”12.5萬元

　　C、A公司該應確認“遞延所得稅負債”12.5萬元

　　D、A公司應調(diào)增“累計折舊”100萬元

　　11、甲公司適用的所得稅稅率為25%，其2016年發(fā)生的交易或事項中，會計與稅收處理存在差異的事項如下：①當期購入作為其他權(quán)益工具投資的股票投資，期末公允價值大于取得成本800萬元;②收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助8 000萬元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計提折舊，稅法規(guī)定此補助應于收到時確認為當期收益。甲公司2016年利潤總額為20 000萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)/負債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。下列關(guān)于甲公司2016年所得稅的會計處理中，正確的有(　)。

　　A、所得稅費用為5 000萬元

　　B、應交所得稅為7 000萬元

　　C、遞延所得稅負債為200萬元

　　D、遞延所得稅資產(chǎn)為2 000萬元

　　12、在發(fā)生的下列交易或事項中，可能產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有(　)。

　　A、為關(guān)聯(lián)方提供債務擔保而確認的預計負債，按照稅法規(guī)定，計提時和實際發(fā)生損失時均不允許在稅前扣除

　　B、企業(yè)當期以免稅吸收合并方式購入集團外部的乙公司，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與計稅基礎(chǔ)的差額

　　C、企業(yè)當期購入的無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行核算，且當期末經(jīng)測試未減值

　　D、企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，達到預定可使用狀態(tài)且滿足加計攤銷的條件

　　13、甲公司為上市公司，2011年12月25日支付14 000萬元購入乙公司100%的凈資產(chǎn)，對乙公司進行吸收合并，合并前甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為12 600萬元，計稅基礎(chǔ)為9 225萬元。甲公司無其他子公司。下列會計處理中，不正確的有(　)。

　　A、甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽為2 243.75萬元，應在個別報表中進行確認

　　B、甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽為556.25萬元，應在合并報表中進行確認

　　C、甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽的計稅基礎(chǔ)為零，因賬面價值大于計稅基礎(chǔ)形成的應納稅暫時性差異，甲公司應確認與其相關(guān)的遞延所得稅負債，并計入所得稅費用

　　D、甲公司購買乙公司所取得的凈資產(chǎn)應按照公允價值入賬，因其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同而形成的暫時性差異，甲公司應確認相關(guān)的遞延所得稅，并計入所得稅費用

　　14、甲公司適用的所得稅稅率為25%。20×4年1月1日，甲公司自證券交易所購入500萬股股票，甲公司將其作為其他權(quán)益工具投資核算，支付價款2 000萬元，另支付交易費用10萬元。20×4年12月31日，該項其他權(quán)益工具投資的公允價值為每股3元，下列關(guān)于甲公司該項金融資產(chǎn)的說法中，正確的有(　)。

　　A、該項其他權(quán)益工具投資的入賬價值為2 010萬元

　　B、20×4年12月31日，該項金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為1 500萬元

　　C、20×4年12月31日甲公司應確認遞延所得稅資產(chǎn)127.5萬元

　　D、20×4年因該項金融資產(chǎn)應確認的其他綜合收益的金額為-382.5萬元