一、單項選擇題

　　1、按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負債項目的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，不得確認遞延所得稅的是(　)。

　　A、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)

　　B、期末按公允價值調(diào)增其他債權(quán)投資的賬面價值

　　C、因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認的商譽

　　D、企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認的預計負債

　　2、A公司2006年1月1日購入價值90萬元的無形資產(chǎn)一項，預計使用年限不可預測，預計無殘值。計稅時采用直線法按照10年計提攤銷。2006年年末對此無形資產(chǎn)進行減值測試，計提減值6萬元，2007年年末測試無減值。2007年及以前期間適用的所得稅稅率為33%，按照2007年頒布的企業(yè)所得稅法，A公司從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2007年12月31日確認的遞延所得稅負債金額為(　)。

　　A、0

　　B、3萬元

　　C、2.01萬元

　　D、0.99萬元

　　3、某公司2006年12月1日購入的一項環(huán)保設(shè)備，原價為1 000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，設(shè)備凈殘值為0。2008年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準備。2008年末該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)是(　)。

　　A、640萬元

　　B、720萬元

　　C、800萬元

　　D、560萬元

　　4、下列項目中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是(　)。

　　A、固定資產(chǎn)會計折舊小于稅法折舊

　　B、稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分

　　C、對固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面余額的部分進行了調(diào)整

　　D、對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值計提減值準備的部分

　　5、A公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之前發(fā)生了600萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計入當期損益，假設(shè)稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之后3年內(nèi)分期計入應納稅所得額。假定企業(yè)在20×9年開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，當期稅前扣除了200萬元，假定將該項費用支出視為資產(chǎn)，其在20×9年末的計稅基礎(chǔ)為(　)。

　　A、0

　　B、400萬元

　　C、100萬元

　　D、500萬元

　　6、M公司適用的所得稅稅率為25%，該公司2×11年度實現(xiàn)利潤總額為1 000萬元。其中當年國債利息收入30萬元;當期收回以前確認為壞賬的應收賬款20萬元;當期彌補以前年度虧損200萬元;實際發(fā)放工資超過規(guī)定的計稅工資總額30萬元，稅法規(guī)定不允許稅前扣除;因質(zhì)量擔保確認預計負債50萬元。該M公司本期應交所得稅是(　)。

　　A、208.5萬元

　　B、216.5萬元

　　C、212.5萬元

　　D、210.5萬元

　　7、2×14年度，甲公司實現(xiàn)的利潤總額為2 000萬元。本年與所得稅相關(guān)的交易或事項中，其中包括下面兩項特殊業(yè)務(wù)：①2×14年收到國債利息收入50萬元;②因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款200萬元。甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額為200萬元，期末余額為250萬元。遞延所得稅負債的期初余額為30萬元，期末余額為60萬元。上述遞延所得稅負債均產(chǎn)生于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異，遞延所得稅資產(chǎn)均產(chǎn)生于企業(yè)對相關(guān)資產(chǎn)計提的減值。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，甲公司確認的當期應交所得稅為(　)。

　　A、538萬元

　　B、557.5萬元

　　C、500萬元

　　D、480萬元

　　8、下列關(guān)于資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)說法正確的是(　)。

　　A、甲公司應收乙公司賬款100萬元，已計提壞賬準備10萬元，則該項應收賬款的計稅基礎(chǔ)為90萬元

　　B、甲公司有一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，賬面原值為100萬元，未計提減值準備，已使用2年，則該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為100萬元

　　C、甲公司擁有一項交易性金融資產(chǎn)，取得時成本為100萬元，持有過程中公允價值增加20萬元，則該項交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為100萬元

　　D、甲公司持有一批賬面余額為200萬元的存貨，期末可變現(xiàn)凈值為150萬元，則該批存貨的計稅基礎(chǔ)為150萬元

　　9、按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負債項目的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，應確認遞延所得稅的是(　)。

　　A、因非同一控制下企業(yè)合并所產(chǎn)生的商譽

　　B、期末因公允價值變動調(diào)增其他權(quán)益工具投資的賬面價值

　　C、企業(yè)自行研發(fā)新產(chǎn)品所形成的無形資產(chǎn)(非企業(yè)合并產(chǎn)生)，其賬面價值和計稅基礎(chǔ)之間的差額

　　D、企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其初始確認時賬面價值和計稅基礎(chǔ)之間的差額

　　10、甲公司有關(guān)資產(chǎn)信息如下：(1)持有A公司90%的股權(quán)，對被投資企業(yè)能夠產(chǎn)生控制，期初賬面價值為1 000萬元，期末可收回金額為950萬;(2)持有B公司25%的股權(quán)，賬面價值為1 700萬元，期末可收回金額為1 800萬元，已經(jīng)計提減值準備200萬元;(3)有一項交易性金融資產(chǎn)，賬面價值為3 000萬元(其中成本2 800萬元，公允價值變動200萬元)，期末公允價值為2 700萬元;(4)劃分為債權(quán)投資，至當期期初已經(jīng)累計確認的減值損失100萬元，根據(jù)預期信用的相關(guān)核算，應轉(zhuǎn)回其減值準備金額。已知甲公司對所持有的長期股權(quán)投資不打算長期持有。根據(jù)上述資料，甲公司在當期期末應確認的遞延所得稅費用為(　)。

　　A、12.5萬元

　　B、-62.5萬元

　　C、50萬元

　　D、-25萬元

　　11、下列各項業(yè)務(wù)，不會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)科目貸方發(fā)生額的是(　)。

　　A、本期轉(zhuǎn)回債權(quán)投資的減值損失

　　B、上期確認了遞延所得稅資產(chǎn)，本期資產(chǎn)負債表日復核的時候，發(fā)現(xiàn)未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益

　　C、原計提了減值準備的投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

　　D、原會計折舊小于稅法折舊的固定資產(chǎn)，本期發(fā)生減值

　　12、乙公司是甲公司的全資子公司，20×1年9月乙公司將自產(chǎn)的一臺設(shè)備出售給甲公司，成本為240萬元，售價為360萬元，甲公司購入后作為固定資產(chǎn)核算，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法進行折舊，折舊政策與稅法相同。20×1年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)此設(shè)備發(fā)生了減值，其可收回金額只有200萬元。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，20×1年合并報表中因此設(shè)備應體現(xiàn)的遞延所得稅資產(chǎn)為(　)。

　　A、0

　　B、27.2萬元

　　C、35.5萬元

　　D、32萬元

　　13、M公司為生產(chǎn)制造企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日購入一項固定資產(chǎn)，該項固定資產(chǎn)入賬成本為1 500萬元，預計使用壽命為5年(與稅法規(guī)定一致)，預計凈殘值為0，按照直線法計提折舊，2012年年末可收回金額為1 000萬元;2013年年末可收回金額為800萬元。稅法要求的折舊方式等與會計一致。稅法規(guī)定，計提資產(chǎn)減值準備不得稅前扣除，實際發(fā)生時才允許稅前扣除。M公司2013年利潤總額為5 000萬元。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于M公司該項業(yè)務(wù)在2013年的會計處理，表述不正確的是(　)。

　　A、2013年年初可抵扣暫時性差異余額為200萬元

　　B、2013年期末遞延所得稅資產(chǎn)余額為50萬元

　　C、本期應轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)為12.5萬元

　　D、M公司應確認的所得稅費用為1 250萬元

　　14、甲公司2015年末確認應付職工的工資總額1000萬元，并計提了職工福利費150萬元。至年末尚未支付。稅法規(guī)定，一般企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除，超出部分以后不得扣除。甲公司計提的職工福利費所確認的應付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為(　)。

　　A、0

　　B、150萬元

　　C、140萬元

　　D、10萬元

　　15、下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)不等于賬面價值的是(　)。

　　A、企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當期確認了100萬元的預計負債

　　B、企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔保確認了預計負債1 000萬元

　　C、企業(yè)當期確認應支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出合計1 000萬元，按照稅法規(guī)定可以于當期扣除的部分為800萬元

　　D、稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款500萬元

　　16、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×17年10月2日，甲公司發(fā)行2000萬張人民幣短期融資券，期限為1年，票面利率為5%，每張面值為100元，到期一次還本付息。甲公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。年末該短期融資券的市場價格為每張90元(不含利息)。假定稅法規(guī)定，負債在持有期間，其公允價值的變動不計入應納稅所得額，不考慮其他因素。甲公司對該事項進行的下列會計處理中，不正確的是(　)。

　　A、交易性金融負債入賬成本為200000萬元

　　B、2×17年末交易性金融負債的賬面價值為180000萬元

　　C、2×17年末交易性金融負債的計稅基礎(chǔ)為180000萬元

　　D、2×17年末交易性金融負債產(chǎn)生應納稅暫時性差異20000萬元