三、計算題

　　1.A公司2009年8月有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：

　　(1)按照工資總額的標(biāo)準分配工資費用，其中生產(chǎn)工人工資為100萬元，車間管理人員工資為20萬元，總部管理人員工資為30萬元，專設(shè)銷售部門人員工資為10萬元，在建工程人員工資為5萬元，內(nèi)部開發(fā)人員工資為35萬元(符合資本化條件)，已通過銀行支付。

　　(2)按照所在地政府規(guī)定，按照工資總額的10%、12%、2%和10.5%計提醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費和住房公積金;以銀行存款分別向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)繳納社會保險費，向住房公積金管理機構(gòu)繳納住房公積金。

　　(3)根據(jù)2008年實際發(fā)放的職工福利情況，公司預(yù)計2009年應(yīng)承擔(dān)職工福利費義務(wù)的金額為工資總額的4%。

　　(4)按照工資總額的2%和2.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。

　　要求：

　　(1)計算各項職工薪酬;

　　(2)編制相關(guān)會計分錄。

　　2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，2010年11月有如下主要業(yè)務(wù)：

　　(1)委托外單位加工材料(非金銀首飾)，原材料價款80萬元，加工費用20萬元，消費稅稅率為10%，材料已經(jīng)加工完畢驗收入庫，加工費用等尚未支付。該委托加工材料收回后直接銷售。

　　(2)出售一廠房，廠房原價1 500萬元，已提折舊600萬元。出售所得收入1 000萬元存入銀行，用銀行存款支付清理費用5萬元。廠房已清理完畢，營業(yè)稅稅率5%。

　　(3)將應(yīng)稅消費品用于對外投資，產(chǎn)品成本700萬元，計提的存貨跌價準備為40萬元，公允價值和計稅價格均為1 000萬元。該產(chǎn)品的消費稅稅率為10%(具有商業(yè)實質(zhì))。

　　(4)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，收入25萬元，無形資產(chǎn)的原值為30萬元，已攤銷的無形資產(chǎn)金額是6萬元，沒有計提無形資產(chǎn)減值準備。營業(yè)稅稅率5%。

　　要求：編制上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會計分錄。(金額單位用萬元表示)

　　3.A公司于2007年4月1日發(fā)行公司債券一批，面值為1000萬元，發(fā)行價格為1060 萬元，3年期，票面利率為5%，每年付息一次，到期一次還本并支付最后一期利息，付息日為4月1日;另支付發(fā)行費用為3.43萬元，實際收到發(fā)行價款1056.57萬元存入銀行。A公司12月31日計息并攤銷。

　　要求：

　　(1)計算A公司債券實際利率r;

　　(2)編制發(fā)行日的會計分錄;

　　(3)采用實際利率法計算有關(guān)應(yīng)付債券的利息費用，并編制會計分錄。

　　4.甲上市公司(以下簡稱甲公司)經(jīng)批準于2008年1月1日以50 000萬元的價格(不考慮相關(guān)稅費)發(fā)行面值總額為50 000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券用于建設(shè)某機器設(shè)備。

　　該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，票面年利率為4%，實際利率為6%。自2009年起，每年1月1日付息。自2009年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請按債券轉(zhuǎn)換日的賬面價值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股(每股面值1元)，初始轉(zhuǎn)換價格為每股10元,不足轉(zhuǎn)為1萬股的部分按每股10元以現(xiàn)金結(jié)清。

　　其他相關(guān)資料如下：

　　(1)2008年1月1日,甲公司收到發(fā)行價款50 000萬元，所籌資金用于某機器設(shè)備的建設(shè)，該機器設(shè)備的建設(shè)于2008年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。

　　(2)2009年1月2日,該可轉(zhuǎn)換公司債券的40%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股,相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥;未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期,其本金及最后一期利息一次結(jié)清。

　　假定：①甲公司采用實際利率法確認利息費用;②每年年末計提債券利息和確認利息費用;③2008年該可轉(zhuǎn)換公司債券借款費用的100%計入該技術(shù)改造項目成本;④不考慮其他相關(guān)因素;⑤利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473;⑥按實際利率計算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負債成份的公允價值。

　　要求：

　　(1)編制甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券的會計分錄。

　　(2)計算甲公司2008年12月31日應(yīng)計提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認的利息費用。

　　(3)編制甲公司2008年12月31日計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認的利息費用的會計分錄。

　　(4)編制甲公司2009年1月1日支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息的會計分錄。

　　(5)計算2009年1月2日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)。

　　(6)編制甲公司2009年1月2日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股有關(guān)的會計分錄。

　　(“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示)

　　四、閱讀理解

　　1.2010年10月1日甲公司經(jīng)批準在全國銀行間債券市場公開發(fā)行10000萬元人民幣短期融資券，期限為1年，票面利率為5%，每張面值為10元，分次付息、到期一次還本。甲公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債。該短期融資券的交易費用為10萬元。2010年末，該短期融資券的市場價格為每張11元(不含利息)。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　(1).該短期融資券的交易費用10萬元應(yīng)計入()。

　　A.投資收益　　B.財務(wù)費用　　C.交易性金融負債(成本)　　D.營業(yè)外支出

　　(2).2010年有關(guān)該短期融資券的會計處理，不正確的是()。

　　A.2010年10月1日發(fā)行短期融資券，應(yīng)貸記“交易性金融負債—成本”科目10000萬元

　　B.2010年末公允價值變動，應(yīng)借記“公允價值變動損益”1000萬元，貸記“交易性金融負債—公允價值變動”科目1000萬元

　　C.2010年末計息，應(yīng)借記“投資收益”125萬元，貸記“應(yīng)付利息”科目125萬元

　　D.2010年末計息，應(yīng)借記“財務(wù)費用”125萬元，貸記“應(yīng)付利息”科目125萬元

　　2.甲公司于2009年1月1日發(fā)行5年期、一次還本分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為1 800 000萬元，發(fā)行價格總額為1 880 082萬元;支付發(fā)行費用720萬元。假定實際利率為4%。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　(1).甲公司發(fā)行債券的入賬價值為()萬元。

　　A.1 800 000　　B.1 880 082　　C.1 879 362　　D.1 800 720

　　(2).2010年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為()萬元。

　　A.1 848 049.2　　B.1 848 157.2　　C.1 849 896.72　　D.1 849 117.94