計(jì)算題：

　　2017年11月2日甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一部電梯。商品已經(jīng)發(fā)出，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款合計(jì)為電梯銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，貨款已經(jīng)收到，電梯的成本為80萬(wàn)元。同時(shí)與乙公司簽訂安裝協(xié)議，安裝價(jià)款為5萬(wàn)元(含增值稅)，電梯安裝預(yù)計(jì)2016年2月完工，電梯安裝過(guò)程中已發(fā)生安裝費(fèi)2萬(wàn)元，均為安裝人員薪酬，預(yù)計(jì)將要發(fā)生成本2萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。采用已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的百分比法確認(rèn)收入和費(fèi)用。不考慮其他因素。要求編制相關(guān)分錄。

　　【答案】：

　　甲公司的賬務(wù)處理如下：

　　(1)電梯銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　117

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　17

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　80

　　貸：庫(kù)存商品　80

　　(2)實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用時(shí)

　　借：勞務(wù)成本　2

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　2

　　(3)確認(rèn)安裝費(fèi)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)

　　2017年確認(rèn)收入=5×2/4-0=2.5

　　2017年確認(rèn)成本=4×2/4-0=2

　　借：應(yīng)收賬款　　2.5

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　2.14(2.5÷1.17)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　0.36

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　2

　　貸：勞務(wù)成本　　　2

　　(4)確認(rèn)安裝費(fèi)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)

　　2016年確認(rèn)收入=5×4/4-2.5=2.5

　　2016年確認(rèn)成本=4×4/4-2=2

　　借：應(yīng)收賬款　　2.5

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　2.14

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　 0.36

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　2

　　貸：勞務(wù)成本　　　2