參考答案：

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】在組織項目組內(nèi)部討論時，只要與風(fēng)險評估等審計專業(yè)問題相關(guān)都可以納入討論范圍。但是選項A，注冊會計師只需要了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】選項A是屬于外部因素，選項BD是內(nèi)部因素。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】選項C注冊會計師對內(nèi)部控制了解的深度包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行，不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】選項D內(nèi)部控制是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC均屬于被審計單位的控制活動，選項D是被審計單位的風(fēng)險評估過程，不屬于控制活動。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】了解選項A有助于注冊會計師識別預(yù)期在財務(wù)報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報;選項B有助于注冊會計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化;選項C有助于注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位在融資方面的壓力，并進(jìn)一步考慮被審計單位在可預(yù)見的未來的持續(xù)經(jīng)營能力;選項D可以對被審計單位的經(jīng)營和財務(wù)運作實施有效的監(jiān)督。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】選項B多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而影響財務(wù)報表。但并非所有的經(jīng)營風(fēng)險都會導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】選項C被審計單位是否采用激進(jìn)的會計政策、方法、估計和判斷是屬于對被審計單位對會計政策的選擇和運用的了解。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】選項A注冊會計師在了解內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)評價控制的設(shè)計，并確定其是否執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】所有選項均可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險，但只有選項D屬于宏觀層次的風(fēng)險，它可能影響財務(wù)報表的整體環(huán)境。其余選項均明顯的涉及到財務(wù)報表具體的項目。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】選項A內(nèi)部控制只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標(biāo)提供合理保證，而非絕對保證。內(nèi)部控制本身有局限性。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】選項A內(nèi)部控制只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標(biāo)提供合理保證，而非絕對保證。內(nèi)部控制本身有局限性。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】選項A在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境做出初步了解和評價;選項B控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛的影響，如果認(rèn)為被審計單位控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的;選項C對控制進(jìn)行初步評價及風(fēng)險評估后，并不能確定內(nèi)部控制運行是否有效，在控制測試程序后才可以確定。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】選項D內(nèi)部控制一般是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，原有控制可能就不適用。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境，可以詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員，如果需要注冊會計師可以實施其他審計程序，例如詢問被審計單位聘請的外部法律顧問、專業(yè)評估師等。

　　16.

　　【答案】A

　　【解析】選項A內(nèi)部控制某些要素(如控制環(huán)境)更多地對被審計單位整體層面產(chǎn)生影響，而其他要素(如信息系統(tǒng)和控制活動)則可能更多地與特定業(yè)務(wù)流程相關(guān)。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】以了解被審計單位及其環(huán)境的風(fēng)險評估程序包括詢問管理層和內(nèi)部其他人員、觀察和檢查、分析程序。選項A屬于詢問管理層和內(nèi)部其他人員，選項BC屬于觀察和檢查，選項D屬于分析程序。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項均符合題意。

　　3.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D是屬于人工控制適用的范圍。

　　4.

　　【答案】ABC

　　【解析】按規(guī)定，對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價及風(fēng)險評估后，注冊會計師需要利用獲得的信息確定(1)控制本身的設(shè)計是否有效;(2)控制是否得到執(zhí)行;(3)是否信賴控制并實施控制測試。

　　5.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D是注冊會計師了解內(nèi)部控制的程序，不屬于內(nèi)部控制的要素。內(nèi)部控制的五要素是：控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動和對控制的監(jiān)督。

　　6.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C了解被審計單位對會計政策的選擇和運用是屬于內(nèi)部因素。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上四個選項均正確。

　　8.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師對整體層面內(nèi)部控制了解時可以通過詢問相關(guān)人員、觀察正在執(zhí)行的控制、檢查相關(guān)文件和報告、執(zhí)行穿行測試。

　　9.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D注冊會計師對內(nèi)部控制的了解的程序有詢問、觀察、檢查和分析程序，控制測試程序主要有詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行，并不是相同的。

　　10.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C控制可能與某一認(rèn)定直接相關(guān)，也可能與某一認(rèn)定間接相關(guān)，關(guān)系越間接，控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定中錯報的作用越小。

　　11.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D對控制的監(jiān)督和控制環(huán)境都是內(nèi)部控制的要素，是并列關(guān)系，故它不是了解控制環(huán)境應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容。

　　12.

　　【答案】AB

　　【解析】選項C是對被審計單位會計政策的選擇和運用的了解，選項D是了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價。

　　13.

　　【答案】ABC

　　【解析】內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證;(1)財務(wù)報告的可靠性;(2)經(jīng)營的效率和效果;(3)遵守適用的法律法規(guī)的要求，不包括選項D。

　　三、簡答題

　　1.

　　【答案】

　　(1)在了解被審計單位及其環(huán)境(包括與風(fēng)險相關(guān)的控制)的整個過程中，結(jié)合對財務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險;

　　(2)結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系;

　　(3)評估識別出的風(fēng)險，并評價其是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項認(rèn)定;

　　(4)考慮發(fā)生錯報的可能性(包括發(fā)生多項錯報的可能性)，以及潛在錯報的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯報。

　　2.

　　【答案】

　　(1)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;被審計單位的性質(zhì);被審計單位對會計政策的選擇和運用;被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險;被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價;被審計單位的內(nèi)部控制。

　　(2)A和B注冊會計師可以實施詢問、觀察和檢查、分析程序進(jìn)行風(fēng)險評估。

　　(3)A和B注冊會計師應(yīng)該從控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、控制活動、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、對控制的監(jiān)督五個方面對內(nèi)部控制進(jìn)行了解。

　　(4)控制本身的設(shè)計是否合理、控制是否得到執(zhí)行、是否更多地信賴控制并擬實施控制測試。

　　四、綜合題

　　【答案】

　　事項 是否存在重大錯報風(fēng)險 理由 報表層次/ 認(rèn)定層次 涉及的主要帳戶 及認(rèn)定

　　1 是 A產(chǎn)品2010年的銷售毛利率為14.09%，在市場需求穩(wěn)定，原材料供應(yīng)充足的情況下，2011年的銷售毛利率上升為27.01%，這種異常的增長說明長江公司可能存在高估收入，低估成本的重大錯報風(fēng)險 認(rèn)定層次 營業(yè)收入——發(fā)生 營業(yè)成本——完整性 應(yīng)收賬款——存在 存貨——存在

　　2 是 關(guān)鍵人員的變動和缺乏有經(jīng)驗的會計人員表明財務(wù)報表可能存在重大錯報風(fēng)險 財務(wù)報表層次

　　3 是 由于競爭對手推出新產(chǎn)品，長城公司的B產(chǎn)品可能出現(xiàn)存貨跌價 認(rèn)定層次 存貨——計價和分?jǐn)?資產(chǎn)減值損失——完整性

　　4 是 企業(yè)尚未找到可以維持經(jīng)營的流動資金，顯示2012年的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大疑慮，對財務(wù)報表存在整體廣泛影響 財務(wù)報表層次

　　5 是 2011年的A產(chǎn)品總銷量大于2010年，并且運輸單價平均上升了20%，但是運費只上升了10%，可能低估了20×7年的運費 認(rèn)定層次 銷售費用/完整性 應(yīng)付賬款/完整性

　　6 是 長城公司在2012年1月才對相關(guān)支付承擔(dān)義務(wù)，因此在2011年末可能存在多計預(yù)計負(fù)債風(fēng)險 認(rèn)定層次 預(yù)計負(fù)債/存在