三、簡答題

　　1.簡述注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境后，識別和評估重大錯報風險的審計程序。

　　2.A和B注冊會計師為識別和評估X公司2011年度財務(wù)報表的重大錯報風險，需要了解X公司及其環(huán)境。為此決定專門實施風險評估程序：

　　請指出：

　　(1)A和B注冊會計師應(yīng)當從哪些方面對X公司及其環(huán)境進行了解?

　　(2)在進行風險評估時，A和B注冊會計師可以實施哪些程序?

　　(3)在了解X公司內(nèi)部控制時，A和B注冊會計師應(yīng)該從哪些方面進行了解?

　　(4)在了解X公司及其環(huán)境，對控制進行初步評價和風險評估后，A和B注冊會計師關(guān)于X公司內(nèi)部控制可以得出哪些結(jié)論?

　　四、綜合題

　　A注冊會計師負責對長城公司2011年度財務(wù)報表進行審計。在審計底稿中記錄了所了解的長城公司的環(huán)境及相關(guān)情況，請逐項判斷長江公司以下資料所述事項是否存在重大錯報風險。如果存在，請簡要說明理由，并判斷該風險屬于財務(wù)報表層次還是認定層次。如果屬于認定層次的風險，請指出所涉及的主要帳戶以及相關(guān)認定。(假定每個事項獨立存在且不存在其他條件)

　　資料一：長城公司主營產(chǎn)品A產(chǎn)品2011年和2010年的銷售明細賬如下，該產(chǎn)品銷售無明顯淡旺季之分，市場需求穩(wěn)定，原材料供應(yīng)充足。

　　2011年(未審數(shù)) 2010年(已審數(shù))

　　數(shù)量(件) 營業(yè)收入(萬元) 營業(yè)成本(萬元) 數(shù)量(件) 營業(yè)收入(萬元) 營業(yè)成本(萬元)

　　4500 995000 726250 4000 706000 606500

　　資料二：長城公司財務(wù)總監(jiān)已在長城公司工作超過6年，于2011年10月勞動合同到期后被長城公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，長城公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。

　　資料三：2011年6月份由于競爭對手推出B產(chǎn)品的升級產(chǎn)品。導(dǎo)致長城公司的B產(chǎn)品市場價格下跌，銷路不暢，造成存貨積壓。

　　資料四：2012年2月，長城公司的一項短期借款4000萬元即將到期，企業(yè)在2011年末尚未獲得展期。企業(yè)正在尋求維持日常經(jīng)營活動所需資金，但未獲得實質(zhì)性進展。

　　資料五：長城公司銷售的A產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認可的外部運輸公司實施運輸，運費由長城公司承擔，但運輸途中風險仍由客戶自行承擔。由于受能源價格上漲影響，2011年的運輸單價比上年平均上升了20%，去年的運輸費用是150萬元，今年的運輸費用是165萬元。

　　資料六：長城公司生產(chǎn)過程中排放的氣體對環(huán)境造成一定影響。盡管周圍居民要求給予補償，但甲公司考慮到現(xiàn)行法律并沒有相關(guān)規(guī)定，以前并未對此作出回應(yīng)。為改善與周圍居民的關(guān)系，甲公司董事會于2011年12月末決定對居民給予總額為150萬元的一次性補償，并制定了具體的補償方案。2012年1月10日，甲公司向居民公布了上述補償決定和具體補償方案。

　　事項 是否存在重大錯報風險 理由 報表層次/ 認定層次 涉及的主要帳戶 及認定

　　1

　　2

　　3

　　4

　　5

　　6