參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】

　　轉換日，無形資產的賬面價值=7000(萬元)，投資性房地產的入賬價值=公允價值=6000(萬元)，差額=

　　7000-6000=1000(萬元)，應記入“公允價值變動損益”的借方，所以影響當期損益的金額=-1000(萬元)。

　　分錄為：

　　借：投資性房地產——成本6000

　　公允價值變動損益1000

　　累計攤銷600

　　貸：無形資產7600

　　2、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】

　　該空調的入賬價值=100+10+50+5=165(萬元)

　　2012 年L 公司對該空調應計提的折舊=(165-15)×5/15/2=25(萬元)

　　本題中企業(yè)購入的為生產經(jīng)營用動產，領用原材料，按照成本結轉，其進項稅額不需要轉出。

　　年數(shù)總和法又稱年限合計法，是將固定資產的原價減去預計凈殘值的余額乘以一個以固定資產尚可使用壽命

　　為分子、以預計使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額。計算公式如下

　　年折舊率=尚可使用壽命/預計使用壽命的年數(shù)總和×100%

　　月折舊率=年折舊率/12

　　月折舊額=(固定資產原價-預計凈殘值)×月折舊率

　　3、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】

　　甲公司20×3 年末應確認的資本公積=5.6×2000-(5×2000+80)=1120(萬元)，甲公司20×4 年計提可

　　供出售金融資產減值時，應將原確認的資本公積金額結轉計入資產減值損失，所以20×4 年因持有該股票影

　　響甲公司資本公積的金額=-1120(萬元)。

　　相關分錄為：

　　20×3 年購入

　　借：可供出售金融資產——成本10080

　　貸：銀行存款10080

　　20×3 年末：

　　借：可供出售金融資產——公允價值變動(5.6×2000-10080)1120

　　貸：資本公積1120

　　20×4 年末：

　　借：資產減值損失1680

　　資本公積1120

　　貸：可供出售金融資產——公允價值變動2800

　　4、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】

　　2013 年末，甲公司確認預計負債，分錄為：

　　借：營業(yè)外支出(3000×80%)2400

　　貸：預計負債2400

　　2014 年判決時，甲公司應做的處理為：

　　借：預計負債2400

　　貸：其他應付款2400

　　借：其他應付款2400

　　貸：銀行存款2400

　　所以此事項對甲公司利潤總額的影響=-2400(萬元)。

　　5、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】

　　本題中重組義務應該確認的損失=200(萬元)，所以此業(yè)務對A 公司當期利潤總額的影響金額=-200(萬

　　元)。發(fā)生轉崗職工上崗前培訓費40 萬元及預計為新業(yè)務宣傳將發(fā)生廣告費用500 萬元，不屬于與重組義務

　　相關的直接支出，不確認預計負債。

　　6、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】

　　甲公司應編制的會計分錄為：

　　借：管理費用60000

　　貸：應付職工薪酬——工資(10×10×200)20000

　　——非累計帶薪休假(10×10×200×2)40000

　　則甲公司因這10 名員工放棄年休假應確認的成本費用總額=60000(元)

　　實際支付時：

　　借：應付職工薪酬——工資(10×10×200)20000

　　——非累計帶薪休假(10×10×200×2)40000

　　貸：銀行存款60000

　　7、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】

　　資料(1)，甲公司應當將收到的話費在手機銷售和通話服務之間按相應公允價值比例進行分配。手機銷售收

　　入應在當月一次性確認，話費收入隨著服務的提供逐期確認。

　　所以甲公司20×3 年7 月應確認的收入金額=2000×1600÷4000×20=16000(萬元)。

　　借：銀行存款40000

　　貸：遞延收益24000

　　主營業(yè)務收入16000

　　甲公司20×3 年12 月應確認的收入金額=2000×100/4000×20=1000(萬元)

　　資料(2)，甲公司20×3 年12 月應確認的收入金額=200÷250×20000=16000(萬元)。

　　甲公司取得20000 萬元的收入，應在當月提供的服務和下月需要提供的免費服務之間按其公允價值的相對比

　　例進行分配。

　　借：銀行存款20000

　　貸：主營業(yè)務收入(20000×200/250)16000

　　遞延收益4000

　　所以甲公司20×3 年12 月應確認的收入總額=1000+16000=17000(萬元)。

　　8、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】

　　出租人應對應收融資租賃款減去未實現(xiàn)融資收益的部分合理計提壞賬準備，選項B 錯誤。

　　9、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】

　　選項A，A 公司應采用歸屬于普通股股東的凈利潤為12000 萬元計算基本每股收益;

　　選項B，A 公司20×2 年發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)=30000×12/12-3000×6/12=28500(萬股)，所以當年

　　A 公司基本每股收益=12000/28500=0.42(元/股);選項C，認股權證調整增加的普通股股數(shù)=3000-

　　3000×8/10=600(萬股)，稀釋每股收益=12000/(28500+600×9/12)=0.41(元/股);選項D，當年發(fā)

　　行的認股權證為稀釋性潛在普通股，不計入基本每股收益的計算。

　　10、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】

　　同一控制下企業(yè)合并支付的對價與長期股權投資初始投資成本之間的差額應記入“資本公積——股本溢價(或

　　資本溢價)”，不會在處置長期股權投資時計入當期損益。

　　11、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】

　　20×4 年A 公司經(jīng)調整后的凈利潤=1000-(-200/10)-(300-600+100)×(1-70%)=1080(萬元)，

　　20×4 年甲公司應確認的投資收益=1080×40%=432(萬元)。

　　提示：對于投資企業(yè)與其聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的無論是逆流交易還是順流交易產生的未實現(xiàn)內部交

　　易損失，屬于所轉讓資產發(fā)生減值損失的，有關的未實現(xiàn)內部交易損失不應予以抵消。

　　12、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】

　　購入工程所用物資的人員差旅費，計入管理費用，選項B 符合題意。如果購入工程物資用于建造不動產，那

　　么工程物資按照含稅價款入賬，領用時其增值稅相應轉入在建工程，所以選項D 也可能會計入在建工程項目

　　成本，不符合題意。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】

　　選項B，發(fā)行股票取得的現(xiàn)金應在現(xiàn)金流量表“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目中反映;選項D，出售債券取得的

　　現(xiàn)金應在“收回投資收到的現(xiàn)金”項目中反映。

　　2、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】

　　企業(yè)發(fā)生的外幣報表折算差額，在資產負債表中所有者權益項目下作為“外幣報表折算差額”單獨列示，但是

　　其中歸屬于少數(shù)股東的部分，應該自“外幣報表折算差額”結轉計入“少數(shù)股東權益”，所以選項C 錯誤。

　　3、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】

　　選項C，車間設備修理費應記入“管理費用”科目，不影響存貨成本;選項D，季節(jié)性停工損失應記入“制造費

　　用”，影響存貨成本。

　　4、

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】

　　投資性房地產計提累計折舊記入“其他業(yè)務成本”科目，影響當期損益;計提生產車間設備折舊，記入“制造費

　　用”，不影響當期損益;權益法核算的長期股權投資確認享有的被投資方其他權益變動記入“資本公積”，不影

　　響當期損益;銷售產品確認收入記入“主營業(yè)務收入”，影響當期損益。

　　5、

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】

　　選項B，收到的增值稅返還30 萬元屬于政府補助，應計入當期損益，不應作為前期差錯進行追溯調整;選項

　　C，接受的母公司捐贈是一種資本性投入，應該作為資本公積核算，不應計入營業(yè)外收入。

　　6、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】

　　選項B、D 適用資產減值準則，資產減值一經(jīng)計提不得轉回。

　　7、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】

　　選項A、C 采用公允價值進行后續(xù)計量;選項B、D 采用攤余成本進行后續(xù)計量。

　　8、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】

　　分部收入通常不應包括利息收入，選項C 錯誤。

　　9、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】

　　甲公司20×2 年應納稅所得額=(5000-2000-200-60+50+30)+60=2880(萬元)

　　應交所得稅=2880×25%=720(萬元)

　　甲公司20×2 年應確認的遞延所得稅資產=60×25%=15(萬元)，計入所得稅費用。

　　甲公司20×2 年應確認的遞延所得稅負債=150×25%=37.5(萬元)，計入資本公積。

　　因此，甲公司20×2 年應確認的遞延所得稅費用=-15(萬元)。

　　甲公司20×2 年應確認的所得稅費用=720-15=705(萬元)

　　10、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】

　　對甲公司2013 年資產負債表中“存貨”項目的影響=-300(萬元)

　　對甲公司2013 年利潤表中“營業(yè)收入”項目的影響=500+350=850(萬元)

　　對甲公司2013 年利潤表中“營業(yè)利潤”項目的影響=850-300-200+60=410(萬元)

　　對甲公司2013 年資產負債表中資產總額的影響=-50+50+500-300+350-200-100+60=310(萬

　　元)。