四、綜合題

　　(本題共15分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，否則不得分，除非題題目特別說(shuō)明不需要列出計(jì)算過(guò)程。)

　　甲公司是一家智能機(jī)器人制造企業(yè)，目前生產(chǎn)A、B、C三種型號(hào)機(jī)器人。最近幾年該行業(yè)市場(chǎng)需求變化較大，公司正在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的調(diào)整和決策。相關(guān)資料如下：

　　公司預(yù)計(jì)2018年A機(jī)器人銷售3000臺(tái)，單位售價(jià)10萬(wàn)元，單位變動(dòng)成本6萬(wàn)元，固定成本3375萬(wàn)元;B機(jī)器人銷售3000臺(tái)，單位售價(jià)6萬(wàn)元，單位變動(dòng)成本3萬(wàn)元，固定成本2025萬(wàn)元;C機(jī)器人銷量4000臺(tái)，單位售價(jià)3萬(wàn)元，單位變動(dòng)成本2.625萬(wàn)元，固定成本1350萬(wàn)元�？偛抗芾碣M(fèi)用4500萬(wàn)元，按預(yù)測(cè)的銷售收入比例分?jǐn)偨oA、B、C三種機(jī)器人的生產(chǎn)部門。

　　要求：(1)分別計(jì)算A、B、C三種機(jī)器人的部門邊際貢獻(xiàn)、部門營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，分別判斷是應(yīng)繼續(xù)生產(chǎn)還是停產(chǎn)，并說(shuō)明理由。

　　(2)基于要求(1)的結(jié)果，計(jì)算該企業(yè)2018年的加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率、加權(quán)平均盈虧平衡銷售額及A機(jī)器人的盈虧平衡銷售額、盈虧平衡銷售量、盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率。

　　(3)假設(shè)該公司根據(jù)市場(chǎng)需求變化，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，計(jì)劃2019年只生產(chǎn)A機(jī)器人，預(yù)計(jì)2019年A機(jī)器人銷量達(dá)到6000臺(tái)，單位變動(dòng)成本、固定成本保持不變、總部管理費(fèi)用增加到5250萬(wàn)元，若想達(dá)到要求(1)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總額，2019年該企業(yè)A機(jī)器人可接受的最低銷售單價(jià)是多少?

　　(4)基于要求(3)的單位售價(jià)、單位變動(dòng)成本、固定成本和銷量，分別計(jì)算在這些參數(shù)增長(zhǎng)10%時(shí)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)對(duì)各參數(shù)的敏感系數(shù)，然后按營(yíng)業(yè)利潤(rùn)對(duì)這些參數(shù)的敏感程度進(jìn)行排序，并指出對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)而言哪些參數(shù)是敏感因素。

　　『正確答案』

　　(1)A機(jī)器人的部門邊際貢獻(xiàn)=3000×(10-6)=12000(萬(wàn)元)

　　B機(jī)器人的部門邊際貢獻(xiàn)=3000×(6-3)=9000(萬(wàn)元)

　　C機(jī)器人的部門邊際貢獻(xiàn)=4000×(3-2.625)=1500(萬(wàn)元)

　　A機(jī)器人的銷售收入=3000×10=30000(萬(wàn)元)

　　B機(jī)器人的銷售收入=3000×6=18000(萬(wàn)元)

　　C機(jī)器人的銷售收入=4000×3=12000(萬(wàn)元)

　　銷售收入總額=30000+18000+12000=60000(萬(wàn)元)

　　A機(jī)器人分?jǐn)偟目偛抗芾碣M(fèi)用=4500×30000/60000=2250(萬(wàn)元)

　　B機(jī)器人分?jǐn)偟目偛抗芾碣M(fèi)用=4500×18000/60000=1350(萬(wàn)元)

　　C機(jī)器人分?jǐn)偟目偛抗芾碣M(fèi)用=4500×12000/60000=900(萬(wàn)元)

　　A機(jī)器人的部門營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=12000-3375-2250=6375(萬(wàn)元)

　　B機(jī)器人的部門營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=9000-2025-1350=5625(萬(wàn)元)

　　C機(jī)器人的部門營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1500-1350-900=-750(萬(wàn)元)

　　A機(jī)器人、B機(jī)器人和C機(jī)器人的邊際貢獻(xiàn)均大于零，均應(yīng)該繼續(xù)生產(chǎn)。

　　(2)加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率

　　=(12000+9000+1500)/60000×100%=37.5%

　　加權(quán)平均盈虧平衡銷售額

　　=(3375+2025+1350+4500)/37.5%=30000(萬(wàn)元)

　　A機(jī)器人的盈虧平衡銷售額

　　=30000×(30000/60000)=15000(萬(wàn)元)

　　A機(jī)器人的盈虧平衡銷售量=15000/10=1500臺(tái)

　　A機(jī)器人的盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率=1500/3000×100%=50%

　　(3)假設(shè)2019年該企業(yè)A機(jī)器人可接受的最低銷售單價(jià)是W萬(wàn)元，則：

　　6000×(W-6)-3375-2025-1350-5250

　　=6375+5625-750=11250

　　6000W-36000-12000=11250

　　解得:W=9.875萬(wàn)元=98750元

　　(4)單位售價(jià)增長(zhǎng)10%時(shí)，單位售價(jià)增加9875元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加9875×0.6=5925(萬(wàn)元)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率=5925/11250×100%=52.67%，所以，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)對(duì)單位售價(jià)的敏感系數(shù)=52.67%/10%=5.27

　　單位變動(dòng)成本增長(zhǎng)10%時(shí)，單位變動(dòng)成本增加6000元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少0.6×6000=3600(萬(wàn)元)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率=-3600/11250×100%=-32%，所以，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)對(duì)單位變動(dòng)成本的敏感系數(shù)=-32%/10%=-3.2

　　固定成本增長(zhǎng)10%時(shí)，固定成本增加(3375+2025+1350+5250)×10%=1200(萬(wàn)元)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少1200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率=-1200/11250×100%=-10.67%，所以，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)對(duì)固定成本的敏感系數(shù)=-10.67%/10%=-1.07

　　銷量增長(zhǎng)10%時(shí)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加6000×10%×(9.875-6)=2325(萬(wàn)元)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率=2325/11250×100%=20.67%，所以，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)對(duì)銷量的敏感系數(shù)=20.67%/10%=2.07

　　按營(yíng)業(yè)利潤(rùn)對(duì)這些參數(shù)的敏感程度進(jìn)行排序的結(jié)果為：?jiǎn)挝皇蹆r(jià)、單位變動(dòng)成本、銷量、固定成本，由于這四個(gè)因素的敏感系數(shù)絕對(duì)值都大于1，因此，都是敏感因素。