參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核內(nèi)部控制的五要素。我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對內(nèi)部控制的五大要素進行了認定，這五個部分包括：內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督。

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 評價會計、運營及行政控制的可靠性、充分性及有效性屬于內(nèi)部審計的目的。選項D的說法不正確。

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 在一般情況下，審計委員會負責整個風險管理過程，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的。

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 建議審計委員會每年至少舉行三次會議，并于審計周期的主要日期舉行。

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 內(nèi)部控制評價應遵循以下三個原則：(1)全面性原則。評價工作應當包括內(nèi)部控制的設(shè)計與運行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。(2)重要性原則。評價工作應當在全面評價的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務單位、重大業(yè)務事項和高風險領(lǐng)域。(3)客觀性原則。評價工作應當準確地揭示經(jīng)營管理的風險狀況，如實反映內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性。

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核內(nèi)組織架構(gòu)設(shè)計與運行中需關(guān)注的主要風險。組織架構(gòu)設(shè)計與運行中需關(guān)注的主要風險：(1) 治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學決策、良性運行機制和執(zhí)行力，可能導致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。(2)內(nèi)部機構(gòu)設(shè)計不科學，權(quán)責分配不合理，可能導致機構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運行效率低下。

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第6號——資金活動》。資金活動需關(guān)注的主要風險包括：(1)籌資決策不當，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導致企業(yè)籌資成本過高或債務危機。(2)投資決策不當，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。(3)資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導致企業(yè)陷入財務困境或資金冗余。(4)資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。選項C屬于銷售業(yè)務需關(guān)注的主要風險。

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核資產(chǎn)管理。資產(chǎn)管理需關(guān)注的主要風險：

　　(1)存貨積壓或短缺，可能導致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷。

　　(2)固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產(chǎn)能過剩，可能導致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費。

　　(3)無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。

　　9、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查內(nèi)部控制的應用—工程項目—主要風險。《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第11號——工程項目》所稱工程項目，是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進行的建造、安裝工程。

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 控制活動要素應當堅持以下原則：

　　(1)企業(yè)選擇并制定有助將目標實現(xiàn)風險降低至可接受水平的控制活動。

　　(2)企業(yè)為用以支持目標實現(xiàn)的技術(shù)選擇并制定一般控制政策。

　　(3)企業(yè)通過政策和程序來部署控制活動：政策用來確定所期望的目標;程序則將政策付諸行動。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 內(nèi)部審計報告應使董事會及管理層了解主要業(yè)務部門、普通部門的活動是否遵守了政策和程序，經(jīng)營程序和內(nèi)部控制是否有效，以及公司是否已經(jīng)或必須采取哪些糾正措施。所以選項A說法錯誤。完成審計后，內(nèi)部審計師首先會與部門經(jīng)理會面，審核內(nèi)部審計報告草稿，更正任何不精確的信息，并就管理層的承諾和行動達成一致。所以選項B說法錯誤。

　　2、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 本題考核內(nèi)部控制評價。匯總評價結(jié)果及編報評價報告屬于內(nèi)部控制評價的程序，選項D錯誤。

　　3、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 本題考核擔保業(yè)務。選項D應該為“與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時足額繳納擔保費用的�！�

　　4、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 根據(jù)市場情況和采購計劃合理選擇采購方式。

　　大宗采購應當采用招標方式，合理確定招投標的范圍、標準、實施程序和評標規(guī)則;

　　一般物資或勞務等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議;

　　小額零星物資或勞務等的采購可以采用直接購買等方式。

　　企業(yè)應指定專人通過函證等方式，定期與供應商核對往來款項;重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務應當組織專家進行論證并進行集體決策。所以選項ABCD正確。

　　5、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 總會計師或分管會計工作的負責人負責組織領(lǐng)導財務報告的編制、對外提供和分析利用等相關(guān)工作。企業(yè)負責人對財務報告的真實性、完整性負責。

　　6、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 COSO委員會對內(nèi)部控制的定義是“公司的董事會、管理層及其他人士為實現(xiàn)以下目標提供合理保證而實施的程序：運營的效益和效率，財務報告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)�！�

　　三、簡答題

　　1、

　　【正確答案】 依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第12號——擔保業(yè)務》，B公司上述擔保內(nèi)部控制制度分析如下：

　　(1)存在內(nèi)部控制缺陷，(0.4分)公司對外擔保前應對擔保申請人進行資信調(diào)查和風險評估，評估結(jié)果應出具書面報告。B公司董事會批準前并未進行資信調(diào)查和風險評估。同時，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評估與審批環(huán)節(jié)應當回避。B公司總經(jīng)理同時兼任C公司董事，應當回避。(1分)

　　(2)存在內(nèi)部控制缺陷，(0.4分)企業(yè)要求擔保申請人提供反擔保的，還應當對與反擔保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進行評估。 (1分)

　　(3)存在內(nèi)部控制缺陷，(0.4分)擔保合同的擬定和審核屬于不相容職務，由擔保經(jīng)辦部門負責擬定和審核擔保合同不妥，應由獨立于擔保經(jīng)辦部門的其他部門或人員對擔保合同的合法性和完整性進行審核。 (1分)

　　(4)不存在內(nèi)部控制缺陷。(1分)

　　(5)存在內(nèi)部控制缺陷，(0.4分)企業(yè)擔保經(jīng)辦部門應當加強擔保合同的日常管理，定期監(jiān)測被擔保人的經(jīng)營情況和財務狀況，對被擔保人進行跟蹤和監(jiān)督，不應是內(nèi)審部門。 (1分)

　　(6)存在內(nèi)部控制缺陷，(0.4分)被擔保人出現(xiàn)異常情況，擔保經(jīng)辦部門應當及時報告，重大問題和特殊情況應當及時向總經(jīng)理、董事長報告;總經(jīng)理、董事長接到異常情況報告后，及時組織有關(guān)會議研究對策并實施，以化解擔保風險。(1分)

　　2、

　　【正確答案】 采購業(yè)務需關(guān)注的主要風險：

　�、俨少徲媱澃才挪缓侠恚�市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費。(1.3分)

　�、诠�應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。(1.4分)

　�、鄄少忩炇詹灰�(guī)范，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損。(1.3分)

　　【正確答案】 購買：

　�、僬堎徟c審批控制。企業(yè)應當建立采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務的類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責權(quán)限及相應的請購和審批程序。(1分)

　�、诠�應商管理。企業(yè)應當建立科學的供應商評估和準入制度，確定合格供應商清單，與選定的供應商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議，根據(jù)評價結(jié)果對供應商進行合理選擇和調(diào)整。(1分)

　�、鄄少忂^程的管理。企業(yè)應當建立采購物資定價機制，采取協(xié)議采購、招標采購、談判采購、詢比價采購等多種方式合理確定采購價格。合理選擇采購方式，并依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況。(1分)

　�、懿少忩炇展芾怼Ｆ髽I(yè)應當建立嚴格的采購驗收制度，確定檢驗方式，由專門的驗收部門對采購項目的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進行驗收，出具驗收證明。(1分)