國際內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》精點(diǎn)題
1. 有些組織外包內(nèi)部審計(jì)職能。大型組織的管理層應(yīng)該認(rèn)識到外部審計(jì)師較之內(nèi)部審計(jì)師有優(yōu)勢，這是由于：
A.外部審計(jì)師熟悉組織。它的年度審計(jì)報(bào)告提供了對組織的深入的了解;
B.外部審計(jì)的規(guī)模。它能聘用富有經(jīng)驗(yàn)的、有知識的且具有資格的員工;
C.外部審計(jì)的規(guī)模。它能提供不受其他當(dāng)事方影響的持續(xù)的可用員工;
D.內(nèi)部審計(jì)的結(jié)構(gòu)。它可以更容易地滿足遠(yuǎn)距離的業(yè)務(wù)要求。
答案：D
解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)職員可能比對外包負(fù)有連續(xù)責(zé)任的外部審計(jì)師更熟悉組織;
答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)師也能聘用富有經(jīng)驗(yàn)的、知識淵博的以及有資格的人員;
答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)職員更可能持續(xù)可用。外部審計(jì)師要對許多其他的客戶負(fù)責(zé)。
答案D正確，在地理上分散的大型組織可能發(fā)現(xiàn)，將內(nèi)部審計(jì)職能外包給外部審計(jì)師是有效的。一些主要的會計(jì)公司在全國或全球范圍內(nèi)通常都有這項(xiàng)業(yè)務(wù)。
2. 內(nèi)部審計(jì)師可以提供能夠增值且改進(jìn)組織的經(jīng)營的咨詢服務(wù)。這些服務(wù)的開展：
A.會損害內(nèi)部審計(jì)師的客觀性，在審計(jì)師卷入相同業(yè)務(wù)客戶的確認(rèn)服務(wù)時(shí);
B.會排除確認(rèn)服務(wù)從咨詢業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的可能;
C.應(yīng)與章程中反映的內(nèi)部審計(jì)活動的權(quán)限保持一致;
D.沒有強(qiáng)加同業(yè)務(wù)客戶溝通信息的責(zé)任。
答案：C
解析：答案A不正確，咨詢服務(wù)不一定會損害客觀性。確定是否執(zhí)行咨詢服務(wù)結(jié)果的建議是由管理層作出的。因此，管理層的決策不會損害內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性;
答案B不正確，確認(rèn)服務(wù)與咨詢服務(wù)并不是相互排斥的，服務(wù)的一種類型可以由另一種服務(wù)類型產(chǎn)生;
答案C正確，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)1000.C1，在審計(jì)章程中應(yīng)界定咨詢服務(wù)的性質(zhì)。在傳統(tǒng)意義上，內(nèi)部審計(jì)師開展多種形式的咨詢服務(wù)，如：對建立于現(xiàn)有系統(tǒng)的控制的分析、對安全產(chǎn)品的分析、服務(wù)于特別任務(wù)小組以便分析經(jīng)營業(yè)務(wù)并提出建議，等等。董事會(或?qū)徲?jì)委員會)應(yīng)該授權(quán)內(nèi)部審計(jì)活動開展其他一些服務(wù)，只要這些服務(wù)不引起利益沖突，也不影響內(nèi)部審計(jì)活動對審計(jì)委員會的責(zé)任。這種授權(quán)應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)章程中反映出來(實(shí)務(wù)公告1000.C1-1)。
答案D不正確，內(nèi)部審計(jì)的首要價(jià)值是為管理高層與審計(jì)委員會提供保證。如果咨詢服務(wù)掩飾了首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為應(yīng)向執(zhí)行高層及董事會成員表述的信息，這項(xiàng)服務(wù)就無法開展(實(shí)務(wù)公告1000.C1-1)。
3. 內(nèi)部審計(jì)章程是影響內(nèi)部審計(jì)活動獨(dú)立性的重要因素之一。以下哪項(xiàng)最不可能成為章程的組成部分:
A.對組織記錄的接觸;
B.內(nèi)部審計(jì)活動的范圍;
C.首席審計(jì)執(zhí)行官的任期;
D.對組織人員的接觸。
答案：C
解析：答案A、B和D不正確，章程確立了內(nèi)部審計(jì)活動在組織內(nèi)的地位，授權(quán)審計(jì)人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)，并界定了內(nèi)部審計(jì)活動的范圍。
答案C正確，在首席審計(jì)執(zhí)行官的任免由審計(jì)委員會一致同意并確定時(shí)，就會加強(qiáng)獨(dú)立性(實(shí)務(wù)公告1110-1)，但是首席審計(jì)執(zhí)行官的任期范圍沒有內(nèi)部審計(jì)活動的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)的界定重要(標(biāo)準(zhǔn)1000)。
4. 由董事會批準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)的書面章程正式界定了內(nèi)部審計(jì)活動的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)，加強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)活動的：
A.應(yīng)有的職業(yè)審慎性;
B.熟練性;
C.與管理層的關(guān)系;
D.獨(dú)立性。
答案：D
解析：答案A不正確，應(yīng)有的職業(yè)審慎性是開展工作的屬性;
答案B不正確，熟練性是內(nèi)部審計(jì)師所擁有的知識、技能和其他勝任能力的屬性;
答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)活動與管理層的關(guān)系是專業(yè)上的職能關(guān)系。章程確立了內(nèi)部審計(jì)活動的獨(dú)立性，但沒有確立工作關(guān)系。
答案D正確，章程應(yīng)該(a)確立內(nèi)部審計(jì)活動在組織內(nèi)的地位;(b)授權(quán)審計(jì)人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn);(c)界定內(nèi)部審計(jì)活動的范圍(實(shí)務(wù)公告1000-1)。因此，章程有助于確立內(nèi)部審計(jì)活動的組織地位。客觀性和組織的地位是實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性的方式(實(shí)務(wù)公告1100-1)。
5. 首席審計(jì)執(zhí)行官安排內(nèi)部審計(jì)師開展年終審計(jì)，評價(jià)薪酬記錄。審計(jì)師與福利部的領(lǐng)導(dǎo)取得了聯(lián)系，但被拒絕接觸必要的文件。為了避免這個問題：
A.在內(nèi)部審計(jì)活動的章程中應(yīng)該詳細(xì)說明與績效審計(jì)有關(guān)的記錄接觸;
B.應(yīng)要求內(nèi)部審計(jì)師向組織的首席執(zhí)行官報(bào)告;
C.追蹤長期的計(jì)劃過程，確保接觸到所有相關(guān)的記錄;
D.應(yīng)要求審計(jì)委員會批準(zhǔn)所有的范圍限制。
答案：A
解析：答案A正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該取得管理高層和董事會的支持，這樣他們才能取得業(yè)務(wù)客戶的配合(實(shí)務(wù)公告1110-1)。對于授權(quán)接觸與績效審計(jì)有關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)的具體方針應(yīng)寫在書面章程中(實(shí)務(wù)公告1000-1)。這些規(guī)定減少了范圍限制的可能性。
答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)活動不需要向組織中的具體個人報(bào)告，盡管從行政管理角度而言，向首席執(zhí)行官報(bào)告是較為理想的;
答案C不正確，追蹤長期的計(jì)劃過程不能對接觸到所有相關(guān)的記錄作出保證;
答案D不正確，內(nèi)部審計(jì)活動應(yīng)告知審計(jì)委員會任何范圍限制，但不需要經(jīng)過它的批準(zhǔn)。
6. 內(nèi)部審計(jì)活動的地位應(yīng)免受管理層不負(fù)責(zé)任的政策變動的影響。確保不受影響的最有效方式是：
A.董事會批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程;
B.采納政策，以便內(nèi)部審計(jì)活動的運(yùn)轉(zhuǎn);
，我們將會及時(shí)處理。