國際內審師考試《內部審計基礎》精點題
1. 在評價制造業(yè)公司計算機化采購活動的業(yè)務中，以下哪項應包含在業(yè)務工作底稿的永久性檔案部分：
A.計算機程序文件的副本(或與此有關的詳細內容);
B.用內部審計師編制的程序來打印輸出數據并檢驗數據;
C.對上年工作底稿的修改所發(fā)生的變化會對本年的業(yè)務有影響;
D.對每個地點有關計算機運行的管理控制信息。
答案：D
解析：答案A和B不正確，程序文件和測試數據很可能每年都會變化，因此在每個業(yè)務期間需要再評價;
答案C不正確，對上年工作底稿的修改而對本年的業(yè)務有影響的變化應包含在本年的業(yè)務工作底稿中。這樣，它們應該包含在當年工作底稿的“年報”部分。
答案D正確，工作底稿的永久性檔案部分應包含后續(xù)業(yè)務的必要信息。對每個地點有計算機運行的管理控制應恰當地包含在永久性的工作底稿中，因為這些控制不可能每年都發(fā)生變化。
2. 編制與維修費有關的工作底稿時，以下哪項是不必要的特征：
A.內部審計師在完工時已簽名并在工作底稿中標注了完工日期，盡管工作底稿的編制提前了4個工作日;
B.顯示開展業(yè)務之前的所有月份的全部修理費用;
C.首席審計執(zhí)行官是工作底稿的最初審核人，盡管工作底稿是由其他人編制的;
D.顯示上個月的資產、廠房和設備的總購置成本。
答案：D
解析：答案A不正確，工作完成日期以及內部審計師的簽名對于控制業(yè)務來說是非常重要的;
答案B不正確，工作底稿關注維修費以及顯示開展業(yè)務之前的所有月份的全部修理費用對于隨后的審核來說是非常有必要的;
答案C不正確，工作底稿中所記錄的業(yè)務是由內部審計師編制，由內部審計活動的管理層來審核。
答案D正確，由于資產、廠房和設備的總購置成本與維修成本無關，這個特征對于支持涉及維修費的業(yè)務觀察、結論和建議是不必要的。
3. 業(yè)務工作底稿用對照數字的方式進行索引，索引的主要目標是：
A.允許交叉索引并簡化監(jiān)督性復核;
B.支持最終的業(yè)務溝通;
C.消除后續(xù)追蹤復核的需要;
D.確定工作底稿恰當支持業(yè)務觀察、結論和建議。
答案：A
解析：答案A正確，索引允許相互對照，由于它簡化了業(yè)務期間的監(jiān)督性復核或通過工作底稿創(chuàng)建了有關項目的線索，所以很重要。因此，它促進了最終的業(yè)務溝通的準備工作、以后對同一業(yè)務客戶的業(yè)務開展以及內部審計活動的內部與外部評估。
答案B不正確，工作底稿作為一個整體應支持最終的業(yè)務溝通;
答案C不正確，后續(xù)追蹤業(yè)務客戶的狀況是有必要的，但后續(xù)追蹤工作底稿的陳述則沒有必要;
答案D不正確，工作底稿監(jiān)督性復核的目標是確定工作底稿充分地支持業(yè)務觀察、結論和建議。
4. 在對工作底稿審核時，內部審計管理人員發(fā)現(xiàn)內部審計師的業(yè)務觀察不能與輔助性文件恰當的相互對照。該管理人員最有可能指示內部審計師：
A.編制工作底稿，指出所開展業(yè)務的整體范圍;
B.熟悉其自己編制的工作底稿順序，這樣，內部審計師就能答復在最終的業(yè)務溝通中所陳述的結論;
C.由于這項制度不清晰，所以刪除其他工作底稿的任何交叉索引;
D.提供一個交叉索引制度，以便表明業(yè)務觀察、結論、建議和有關的事實間的關系。
答案：D
解析：答案A不正確，對工作底稿的適當索引和相互對照是有必要的，單獨的分析沒有必要;
答案B不正確，適當的交叉索引避免了記住輔助性信息位置的必要;
答案C不正確，應該加上交叉索引，不能刪除。
答案D正確，交叉索引很重要，由于它簡化了業(yè)務期間的監(jiān)督性復核或通過工作底稿創(chuàng)建了有關項目的線索。因此，它便利了為同一業(yè)務客戶準備的最終業(yè)務溝通以及后續(xù)業(yè)務的開展。
5. 項目月報用來比較實際成本與原預算數并計算其差額。項目報告差額達原預算的10%以上即需要進行解釋及負責人的同意。下列審計測試中哪些可供內部審計師決定是否實施必要的程序?
I、選擇一個超預算的樣本并檢查相應的批準程序
II、找出超預算的原因
III、使用審計軟件從新計算項目月報各差額及總額
IV、比較某一項目差額樣本并記錄有關的批準和差額原因
A、只有IV。
B、III和IV。
C、I，II和III。
D、I和II。
答案：A
解析：I、不正確。需要檢查的是達到預算10%以上的差額，這包括大于和小于預算的10%，所以僅考慮超預算是不全面的。
II、不正確。同上。
III、不正確。僅僅找出差額和總額是不夠的。
IV、正確�？梢詫崿F(xiàn)審計目標。
6. 正在實施的一項經營審計，目的是評價電話銷售代理人今年相對于去年的業(yè)績。該組織銷售兩種類似產品，一種比另一種價格高20%。這兩年價格均保持不變，且兩種產品的毛利比例相同。銷售代理人的報酬包括底薪及傭金。下列哪項是說明該組織銷售代理人今年比去年業(yè)績好的最佳證據：
A、今年每位銷售代理人實現(xiàn)的收入均比去年高。
B、今年電話銷售數量比去年高。
，我們將會及時處理。