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　　一、單項選擇題

　　1、【答案】A

　　【解析】合同的存在是企業(yè)確認(rèn)客戶合同收入的前提。

　　2、【答案】A

　　【解析】企業(yè)按合同發(fā)出商品，合同約定客戶只有在商品售出取得價款后才支付貨款。企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的對價未達(dá)到“很可能收回”收入確認(rèn)條件。在發(fā)出商品時，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入，將發(fā)出商品的成本計入“發(fā)出商品”科目。

　　3、【答案】D

　　【解析】對于在某一時點履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時點確認(rèn)收入。

　　4、【答案】B

　　【解析】商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進商品銷售而給予的價格扣除，并不構(gòu)成最終成交價格的一部分，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定商品銷售價格和銷售商品收入金額。所以該企業(yè)銷售商品應(yīng)確認(rèn)的收入= 20 000 × 20 ×(1 - 10% ) =360 000 (元) ，計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅，該客戶在 20 天內(nèi)付款，可享受 1%的現(xiàn)金折扣，計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅，因此，應(yīng)享有的現(xiàn)金折扣= 360000 ×1 % = 3 600 (元) ，選項 B 正確。

　　5、【答案】D

　　【解析】“合同取得成本”科目核算企業(yè)取得合同發(fā)生的、預(yù)計能夠收回的增量成本。該科目借方登記發(fā)生的合同取得成本，貸方登記攤銷的合同取得成本，期末借方余額，反映企業(yè)尚未結(jié)轉(zhuǎn)的合同取得成本。

　　6、【答案】C

　　【解析】甲公司 2019 年 5 月的營業(yè)利潤=50-40-5+5+6=16 (萬元) ，所得稅費用影響凈利潤，不影響營業(yè)利潤。

　　7、【答案】B

　　【解析】合同負(fù)債核算企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對價而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)。該科目貸方登記企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，已經(jīng)收到或已經(jīng)取得無條件收取合同對價權(quán)利的金額;借方登記企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品時沖銷的金額;期末貸方余額，反映企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，已經(jīng)收到的合同對價或已經(jīng)取得的無條件收取合同對價權(quán)利的金額。

　　8、【答案】A

　　【解析】選項 A，無法查明原因的現(xiàn)金溢余應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入;選項 B，固定資產(chǎn)出租收入計入其他業(yè)務(wù)收入;選項 C，存貨盤盈沖減管理費用;選項 D，固定資產(chǎn)盤盈計入以前年度損益調(diào)整。

　　9、【答案】 B

　　約進度扣除以前會計期間累計已確認(rèn)的收入后的金額，確認(rèn)當(dāng)期收入。2019 年甲公司應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入= 1 000×70% = 700 (萬元)。

　　10、【答案】 B

　　【解析】在無納稅調(diào)整事項的情況下，企業(yè)的利潤總額與應(yīng)納稅所得額相等。遞延所得稅不影響應(yīng)交所得稅的計算。因此 A 公司 2019 年度應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=500×25% =125 (萬元)。

　　二、多項選擇題

　　11、【答案】A，C，D

　　【解析】選項 A 表述正確，無法查明原因的現(xiàn)金短缺，一般屬于財務(wù)管理不善，計入管理費用;選項 B 表述錯誤，轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)計入營業(yè)外收入;選項 C 表述正確，行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會經(jīng)費，借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;選項 D 表述正確，企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，一般無法資本化確定受益對象，計入管理費用。

　　12、【答案】A，C，D

　　【解析】企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列五項條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收人： (1) 合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù); (2) 該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的權(quán)利和義務(wù); (3) 該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款; (4) 該合同具有商業(yè)實質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、時間分布或金額; (5) 企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回。

　　13、【答案】 B，C

　　【解析】根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 14 號一一收入》 (2018) ，收入確認(rèn)和計量大致分為五步。第一步為識別與客戶訂立的合同;第二步為識別合同中的單項履約義務(wù);第三步為確定交易價格;第四步為將交易價格分?jǐn)傊粮鲉雾椔募s義務(wù);第五步為履行各單項履約義務(wù)時確認(rèn)收入。其中，第一步、第二步和第五步主要與收入的確認(rèn)有關(guān)，第三步和第四步主要與收入的計量有關(guān)。

　　14、【答案】 A，C，D

　　【解析】稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)士地使用稅、車船稅、環(huán)境保護稅、印花稅等。

　　15、【答案】 A，B，C，D

　　【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮商品的性質(zhì)，采用實際測量的完工進度、評估已實現(xiàn)的結(jié)果、時間進度、已完工或交付的產(chǎn)品等產(chǎn)出指標(biāo)，或采用投入的材料數(shù)量，花費的人工工時、機器工時，發(fā)生的成本和時間進度等投入指標(biāo)確定恰當(dāng)?shù)穆募s進度。

　　16、【答案】A，B，C，D

　　【解析】年度終了，本年利潤應(yīng)轉(zhuǎn)入利潤分配—未分配利潤。當(dāng)期利潤分配事項的明細(xì)科目如應(yīng)均屬于年度終了需要轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”的科目。故選 ABCD。

　　三、判斷題

　　17、【答案】×

　　【解析】營業(yè)外收入是非日�；顒又行纬傻�，屬于利得，不屬于營業(yè)收人。營業(yè)收人包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收人。

　　18、【答案】×

　　【深入解析】企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售商品時，應(yīng)將預(yù)計收的貨款記人“合同負(fù)債“科目，待將商品轉(zhuǎn)讓給客戶，客戶取得對商品控制權(quán)時，再確認(rèn)收入。

　　19、【答案】×

　　20、【答案】×

　　【解析】由于上年的虧損應(yīng)該由本年的稅前會計利潤彌補，彌補完虧損后年末還有未彌補的虧損，則企業(yè)無需交納企業(yè)所得稅。故本題表述錯誤。

　　四、不定項選擇

　　21、(1)【答案】A，D

　　【解析】甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入為 300 萬元;由于銷售前該批存貨計提了存貨跌價準(zhǔn)備，所以 結(jié)轉(zhuǎn) 銷售 成本 的同時 還要 結(jié)轉(zhuǎn) 己計提 的存 貨跌 價準(zhǔn) 備，應(yīng) 確認(rèn) 的主 營業(yè) 務(wù)成本=120-20=100(萬元)。

　　會計分錄為:

　　借:銀行存款　　3 390 000

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入　　3 000 000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　390 000

　　借:主營業(yè)務(wù)成本　　1 000 000

　　存貨跌價準(zhǔn)備　　200 000

　　貸:庫存商品　　1 200 000

　　(2)【答案】B

　　【解析】工業(yè)企業(yè)銷售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的戚本應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。

　　會計分錄為:

　　借:原材料　　300 000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 39 000

　　貸:銀行存款　　339 000

　　借:銀行存款　　316 400

　　貸:其他業(yè)務(wù)收入　　280 000

　　借:其他業(yè)務(wù)成本　　300 000

　　貸:原材料　300 000

　　(3)【答案】A，B，D

　　【解析】甲企業(yè)的會計分錄如下:

　　預(yù)收貨款時:

　　借:銀行存款　　720 000

　　貸:合同負(fù)債　　720 000

　　丙公司收到貨物并驗收合格時:

　　借:銀行存款　　636 000

　　合同負(fù)債　　720 000

　　貸:主營業(yè)務(wù)收人　　1 200 000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 156 000

　　借:主營業(yè)務(wù)成本　　900 000

　　貸:庫存商品　　900 000

　　(4)【答案】A，C

　　【解析】結(jié)轉(zhuǎn)提供服務(wù)的戚本為實際發(fā)生的成本 30 萬元，確認(rèn)合同收入=30÷(30+20)×70=42(萬元)。

　　會計分錄為:

　　借:銀行存款　　500 000

　　貸:合同負(fù)債　　50000

　　借:合同履約成本　　300 000

　　貸:應(yīng)付職工薪酬　　300 000

　　借:合同負(fù)債　　474 600

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入　　420 000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 54 600

　　借:主營業(yè)務(wù)成本　　300 000

　　貸:合同履約成本　　300 000

　　(5)【答案】C

　　【解析】甲公司本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的"營業(yè)成本"的金額=1 000 000+300 000+900 000+300 000=2 500 000(元)。

　　22、(1)【答案】B，C

　　【解析】應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入都應(yīng)以扣除商業(yè)折扣后的實際發(fā)票金額計算，所以甲公司應(yīng)確

　　會計分錄為:

　　借:應(yīng)收賬款　　101.7

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入　　90

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 11.7

　　借:主營業(yè)務(wù)成本　　80

　　貸:庫存商品　　80

　　(2)【答案】C

　　【解析】乙公司于 10 日內(nèi)付款，可享受價格 2%的債務(wù)扣除，所以應(yīng)確認(rèn)現(xiàn)金折扣=90×2%=1.8(萬元)。

　　會計分錄為:

　　借:銀行存款　　99.9

　　財務(wù)費用　　1.8

　　貸:應(yīng)收賬款　　101.7

　　(3)【答案】A，D

　　【解析】甲公司雖然已預(yù)收了部分貨款，但商品尚未發(fā)出，即甲公司尚未履行合同履約義務(wù)，丙公司尚未取得商品的控制權(quán)，所以不符合收人確認(rèn)條件，預(yù)收的款項應(yīng)確認(rèn)為合同負(fù)債，表示對于客戶的履約發(fā)貨義務(wù)(負(fù)債)。

　　會計分錄為:

　　借:銀行存款　　40

　　貸:預(yù)計負(fù)債　　40

　　(4)【答案】A，B，D

　　【解析】甲公司委托丁公司代銷商品，甲公司有權(quán)將未售出商品收回或?qū)⑸唐蜂N售給其他客戶，丁公司有權(quán)將未售出商品退回甲公司，表明丁公司未取得商品的控制權(quán)，所以發(fā)出商品時不應(yīng)確認(rèn)收入，待丁公司將商品銷售給客戶時再確認(rèn)收入。

　　會計分錄如下:

　　借:發(fā)出商品　　80

　　貸:庫存商品　　80

　　借:銀行存款　　56.5

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入　　50

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 6.5

　　借:主營業(yè)務(wù)成本　　40

　　貸:發(fā)出商品　　40

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 0.3

　　貸:應(yīng)付賬款　　5.3

　　(5)【答案】C

　　【解析】影響營業(yè)利潤的損益如下:資料(1)形成銷售收人 90 萬元，銷售成本 80 萬元，財務(wù)費用1.8 萬元;資料(2)中由于甲公司采用預(yù)收貨款方式銷售，但截至月末未發(fā)出商品，所以不確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本;資料(3)形成銷售收入 50 萬元，銷售成本 40 萬元，銷售費用 5 萬元;資料(4)形成其他業(yè)務(wù)收入 40 萬元，其他業(yè)務(wù)成本 30 萬元。

　　所以，營業(yè)利潤=(90-80-1.8)+(50-40-5)+(40-30)=23.2(萬元)。