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　　四、不定項選擇題

　　本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。

　　(一)

　　甲公司為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生的有關交易性金融資產(chǎn)業(yè)務如下：

　　(1)1月3日，向證券公司存出投資款2 000萬元。同日，委托證券公司購入乙上市公司股票50萬股，支付價款505萬元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元)，另支付相關交易費用1.25萬元，支付增值稅0.075萬元，甲公司將該股票投資確認為交易性金融資產(chǎn)。

　　(2)3月20日，收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶，3月31日，持有的乙上市公司股票公允價值為480萬元。

　　(3)4月30日，全部出售乙上市公司股票50萬股，售價為600萬元，轉讓該金融商品應交的增值稅為5.38萬元，款項已收到。

　　要求：根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務機關認證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　1.根據(jù)資料(1)，下列各項中甲公司購買股票應記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目的金額正確的是(　　)萬元。

　　A.495

　　B.501.25

　　C.500

　　D.501.325

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利的，應單獨確認為應收項目，相關交易費用應當在發(fā)生時計入當期損益，計入投資收益，不計入初始入賬金額，支付的增值稅記入“應交稅費”科目中。

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　 500

　　應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.25

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　 　　　0.075

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　 　　506.325

　　2.根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項中，3月20日甲公司收到乙上市公司發(fā)放現(xiàn)金股利的處理正確的是(　　)。

　　A.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　貸：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　B.借：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　　　　　 5

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　5

　　C.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　　　5

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　D.借：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　　 　　　5

　　貸：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　【答案】D

　　【解析】甲公司在取得交易性金融資產(chǎn)時，將已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利借記“應收股利”科目，貸記“其他貨幣資金”科目，所以在收到該現(xiàn)金股利時，應：

　　借：其他貨幣資金——存出投資款　　 　　　　　　　　5

　　貸：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5

　　選項D正確。

　　3.根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項中，甲公司3月31日相關科目的會計處理結果正確的是(　　)。

　　A.借記“公允價值變動損益”科目20萬元

　　B.貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目15萬元

　　C.貸記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目20萬元

　　D.借記“投資收益”科目15萬元

　　【答案】AC

　　【解析】2018年3月31日，確認股票的公允價值變動損益時：

　　借：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　　　　　　　20

　　4.根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項中，關于甲公司4月30日出售乙上市公司股票時的會計處理結果正確的是(　　)。

　　A.增值稅(銷項稅額)減少5.38萬元

　　B.投資凈收益增加114.62萬元

　　C.其他貨幣資金(存出投資款)增加600萬元

　　D.交易性金融資產(chǎn)(成本)減少500萬元

　　【答案】BCD

　　【解析】相關會計處理為：

　　借：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　　　　　 600

　　交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　　　　　　　20

　　貸：交易性金額資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　 500

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　5.38

　　貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅　　　　　5.38

　　5.根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項中，該股票投資對甲公司2019年度營業(yè)利潤的影響額是(　　)萬元。

　　A.93.37

　　B.100

　　C.98.75

　　D.114.62

　　【答案】A

　　【解析】該股票投資對甲公司2019年度營業(yè)利潤的影響額=-1.25-20+120-5.38=93.37(萬元)。

　　(二)

　　甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，確認收入的同時結轉成本。2019年度甲公司發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下：

　　(1)5月1日，與乙公司簽訂協(xié)議，采用預收貨款方式向乙公司銷售商品一批，該批商品的實際成本為80 000元，銷售價格總額為100 000元，5月2日收到乙公司預付款70 000元。

　　5月20日向乙公司發(fā)出該批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價款為100 000元，增值稅稅額為13 000元，剩余款項已收妥，符合收入確認條件。

　　(2)7月6日，采用賒銷方式向丙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票注明的價款為80 000元，增值稅稅額為10 400元，該批商品實際成本為60 000元。在銷售商品時，甲公司得知丙公司發(fā)生財務困難，對價很可能無法收回，但為了保持客戶關系仍將商品發(fā)出，不符合收入確認條件。

　　9月25日，甲公司得知丙公司財務狀況已好轉并決定于近期支付貨款，符合收入確認條件。

　　(3)12月15日，委托丁公司銷售商品200件，每件商品的實際成本為600元，該商品已于當日發(fā)出，按照雙方協(xié)定協(xié)議約定，丁公司應按照每件800元對外銷售商品，甲公司按照售價(不含稅)的10%向丁公司支付手續(xù)費。

　　12月31日，收到丁公司開出的代銷清單，實際銷售100件商品，同時收到丁公司因提供代銷服務開具的增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為8 000元，增值稅稅額為480元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.根據(jù)資料(1)，下列各項中，關于甲公司采用預收貨款方式銷售商品相關科目的會計結果正確的是(　　)。

　　A.5月2日，應貸記“主營業(yè)務收入”科目100 000元

　　B.5月20日，應借記“主營業(yè)務成本”科目80 000元

　　C.5月20日，應借記“應收賬款”科目43 000元

　　D.5月2日，應貸記“主營業(yè)務收入”科目70 000元

　　【答案】B

　　【解析】5月2日的賬務處理：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　70 000

　　貸：合同負債　　　　　　　　　　　　　　　　　70 000

　　5月20日的賬務處理：

　　借：合同負債　　　　　　　　　　　　　　　　　70 000

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　43 000

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　 100 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　13 000

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　80 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　80 000

　　2.根據(jù)資料(2)，下列各項中，關于甲公司采用賒銷方式銷售商品的會計處理正確的是(　　)。

　　A.9月25日，符合收入確認條件時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　90 400

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　8 0000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　10 400

　　B.7月6日，發(fā)出商品時：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　90 400

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　80 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　10 400

　　C.9月25日，符合收入確認條件時：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　80 000

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　80 000

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　60 000

　　貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　60 000

　　D.7月6日，發(fā)出商品時：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　10 400

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　10 400

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　60 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　60 000

　　【答案】CD

　　【解析】7月6日銷售商品時，甲公司得知丙公司發(fā)出財務困難，對價很可能無法收回，不滿足收入確認條件，但是已經(jīng)開出發(fā)票確認納稅義務：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　10 400

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　10 400

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　60 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　60 000

　　9月25日得知丙公司財務狀況已好轉并決定于近期支付貨款，符合收入確認條件：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　80 000

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　80 000

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　60 000

　　貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　60 000

　　3.根據(jù)資料(3)，下列各項中，關于甲公司12月15日發(fā)出委托代銷商品相關科目的會計處理結果正確的是(　　)。

　　A.借記“發(fā)出商品”科目120 000元

　　B.貸記“主營業(yè)務收入”科目160 000元

　　C.貸記“其他業(yè)務收入”科目160 000元

　　D.借記“主營業(yè)務成本”科目120 000元

　　【答案】A

　　【解析】12月15日的賬務處理如下：

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　120 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　 　　　120 000

　　4.根據(jù)資料(3)，下列各項中，關于甲公司12月31日收到丁公司代銷清單時相關科目的會計處理結果正確的是(　　)。

　　A.貸記“其他業(yè)務收入”科目80 000元

　　B.借記“管理費用”科目8 000元

　　C.借記“銷售費用”科目8 000元

　　D.貸記“主營業(yè)務收入”科目80 000元

　　【答案】CD

　　【解析】12月31日的賬務處理如下：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　90 400

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　80 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　10 400

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　60 000

　　貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　60 000

　　借：銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　　8 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　　　 480

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　8 480

　　5.根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項中，關于甲公司2019年度營業(yè)收入和營業(yè)成本表述正確的是(　　)。

　　A.營業(yè)成本增加140 000元

　　B.營業(yè)收入增加260 000元

　　C.營業(yè)收入增加180 000元

　　D.營業(yè)成本增加200 000元

　　【答案】BD

　　【解析】營業(yè)收入=100 000(資料1)+80 000(資料2)+80 000(資料3)=260 000(元);營業(yè)成本=80 000(資料1)+60 000(資料2)+60 000(資料3)=200 000(元)。