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　　甲公司為一般納稅人工業(yè)企業(yè)，增值稅稅率為13%，2019年12月初應(yīng)收賬款余額為40 000元，壞賬準(zhǔn)備賬戶余額為4 000元，期末按應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。成本隨銷售收入予以確認(rèn)。2019年12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)當(dāng)月銷售給A公司一批X商品，成本為10 000元，不含稅售價(jià)為15 000元，未收到價(jià)款，已將提貨單交給A公司。三天后，由于部分X商品運(yùn)輸途中損壞，經(jīng)協(xié)商予以退回，確認(rèn)退回20%的X商品，并按規(guī)定開給甲公司紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(2)2019年12月8日預(yù)收B公司58 000元Y商品貨款，當(dāng)月發(fā)出Y商品成本為20 000元，不含稅售價(jià)為25 000元。

　　(3)2019年12月11日，向C公司銷售Z商品一批，不含稅售價(jià)為20 000元，經(jīng)雙方協(xié)調(diào)給予10%的商業(yè)折扣，實(shí)際成本為16 000元。已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給C公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30，計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅，至2019年末，C公司尚未付款。

　　(4)2019年12月20日，由于Y商品質(zhì)量存在問題，退回10%的已發(fā)出商品，商品已收到并驗(yàn)收入庫，開出紅字增值稅專用發(fā)票，并支付了退貨款。

　　(5)年末甲公司得知A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，可能無法按時(shí)歸還當(dāng)月所欠貨款，甲公司對(duì)應(yīng)收A公司貨款按40%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，其他債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況正常。當(dāng)月未發(fā)生壞賬損失。

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　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.根據(jù)資料(1)，下列處理正確的是(　)。

　　A.應(yīng)確認(rèn)收入15 000元

　　B.不應(yīng)確認(rèn)收入，應(yīng)確認(rèn)發(fā)出商品10 000元

　　C.應(yīng)確認(rèn)收入12 000元

　　D.應(yīng)確認(rèn)的成本為8 000元

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』資料(1)分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　 16 950

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　 15 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 950

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　 10 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　10 000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　3 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)390

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　 3 390

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　2 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　 2 000

　　2.根據(jù)資料(2)和資料(4)，下列說法不正確的是(　)。

　　A.預(yù)收貨款時(shí)即應(yīng)確認(rèn)收入

　　B.發(fā)生的銷售退回只沖減當(dāng)期收入，不沖減成本

　　C.對(duì)于Y商品最終確認(rèn)的收入為22 500元

　　D.對(duì)于Y商品應(yīng)確認(rèn)的成本為20 000元

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』資料(2)分錄為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　 58 000

　　貸：合同負(fù)債　　　　　　　　　　　　　 58 000

　　借：合同負(fù)債　　　　　　　　　　　 28 250

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 25 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　3 250

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　 20 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　 20 000

　　資料(4)分錄為：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　2 500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)325

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　2 825

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　2 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　2 000

　　3.關(guān)于業(yè)務(wù)(3)的下列處理中，恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.甲公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20 000元

　　B.甲公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入18 000元

　　C.甲公司應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值應(yīng)為20 340元

　　D.甲公司應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值應(yīng)為22 600元

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』甲公司確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入應(yīng)為扣除商業(yè)折扣后的金額;應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值不應(yīng)考慮預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣。資料(3)分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　 20 340

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　[20 000×(1-10%)]18 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2 340

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　 16 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　16 000

　　4.2019年年末，應(yīng)收賬款的賬面余額為(　)元。

　　A.53 560

　　B.73 900

　　C.76 160

　　D.77 290

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應(yīng)收賬款余額=40 000期初+16 950資料(1)-3 390資料(1)+20 340資料(3)=73 900(元)。

　　5.2019年年末，應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為(　)元。

　　A.7 458

　　B.9 126

　　C.11 458

　　D.11 722

　　『正確答案』A

　　『答案解析』按10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款余額為73 900-(16 950-3 390)=60 340(元)，按40%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款余額為16 950-3 390=13 560(元)，應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=(60 340×10%+13 560×40%)-4 000=7 458(元)。