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　　甲上市公司(簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%;2019年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)12月1日，甲公司與A公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費(fèi)方式委托A公司代銷W商品100件，A公司對外銷售價(jià)格為每件3萬元，未出售的商品A公司可以退還給甲公司;甲公司按A公司對外銷售價(jià)格的1%向A公司支付手續(xù)費(fèi)，在收取A公司代銷商品款時(shí)扣除。該W商品單位成本為2萬元。

　　(2)12月5日，甲公司收到A公司開來的代銷清單，已對外銷售W商品60件，貨款尚未收到;甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價(jià)格180萬元，增值稅稅額23.4萬元;同日，甲公司收到A公司提供代銷服務(wù)開具的增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款為1.8萬元，增值稅額為0.108萬元。

　　(3)12月10日，與C公司簽訂一項(xiàng)為期5個(gè)月的非工業(yè)性服務(wù)合同，合同總收入為200萬元，當(dāng)天預(yù)收服務(wù)款20萬元。該服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，且屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)。12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師對已提供的服務(wù)進(jìn)行測量，確定該項(xiàng)服務(wù)的履約進(jìn)度為30%。至12月31日，實(shí)際發(fā)生服務(wù)成本39萬元(假定均為職工薪酬)，估計(jì)為完成合同還將發(fā)生服務(wù)成本91萬元(假定均為職工薪酬)。假定該項(xiàng)服務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地計(jì)量，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

　　(4)12月15日，收到B公司退回的X商品一批以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退回相關(guān)證明，銷售價(jià)格為100萬元，銷售成本為70萬元;該批商品已于11月份確認(rèn)收入，但款項(xiàng)尚未收到，且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　(5)12月20日，以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品不含增值稅的市場售價(jià)為200萬元，實(shí)際成本為160萬元;發(fā)放給行政管理人員的產(chǎn)品不含增值稅的市場售價(jià)為100萬元，實(shí)際成本為80萬元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。

　　(6)12月25日，因自然災(zāi)害造成10件W產(chǎn)品毀損，殘料估價(jià)1萬元已作為原材料驗(yàn)收入庫，應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠償3萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的余額單位用萬元表示)。

　　1.根據(jù)資料(1)～(2)，下列說法不正確的是(　)。

　　A.資料(1)甲公司在發(fā)出商品時(shí)應(yīng)借記委托代銷商品200萬元

　　B.資料(2)甲公司在收到代銷清單時(shí)應(yīng)貸記主營業(yè)務(wù)收入203.4萬元

　　C.資料(2)甲公司在收到代銷清單時(shí)應(yīng)借記主營業(yè)務(wù)成本120萬元

　　D.資料(2)甲公司支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)確認(rèn)為銷售費(fèi)用

　　『正確答案』B

　　『答案解析』資料(1)：

　　12月1日：

　　借：委托代銷商品　　　　　　(100×2)200

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　 200

　　資料(2)：

　　12月5日：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　203.4

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 180

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　23.4

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　 (60×2)120

　　貸：委托代銷商品　　　　　　　　　　　 120

　　借：銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　1.8

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　0.108

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　 1.908

　　2.根據(jù)資料(3)，下列說法不正確的是(　)。

　　A.資料(3)甲公司年末應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入60萬元

　　B.資料(3)甲公司由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)利潤為21萬元

　　C.資料(3)甲公司由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)利潤為38萬元

　　D.資料(3)甲公司12月10日預(yù)收的服務(wù)款應(yīng)該確認(rèn)為收入

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』資料(3)：

　　12月10日：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 20

　　貸：合同負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　20

　　12月31日：

　　借：合同履約成本　　　　　　　　　　　 39

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　39

　　借：合同負(fù)債　　　　　　　　　　　　　 60

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　(200×30%)60

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　[(39+91)×30%]39

　　貸：合同履約成本　　　　　　　　　　　　39

　　營業(yè)利潤=60-39=21(萬元)。

　　3.根據(jù)資料(4)，甲公司收到退回商品時(shí)應(yīng)沖減當(dāng)月收入(　)萬元。

　　A.30

　　B.46

　　C.100

　　D.113

　　『正確答案』C

　　『答案解析』資料(4)：

　　12月5日：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　113

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　70

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　 70

　　4.根據(jù)資料(5)，下列說法不正確的是(　)。

　　A.資料(5)發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品按照公允價(jià)值確認(rèn)收入

　　B.資料(5)發(fā)放給管理人員的產(chǎn)品按照實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)到應(yīng)付職工薪酬中

　　C.資料(5)甲公司應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用100萬元

　　D.資料(5)甲公司不應(yīng)確認(rèn)收入

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』資料(5)：

　　12月20日：

　　借：生產(chǎn)成本　　　 [200×(1+13%)]226

　　管理費(fèi)用　　　 [100×(1+13%)]113

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　 339

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　339

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　(200+100)300

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)39

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　 (160+80)240

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　 240

　　5.根據(jù)資料(6)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于W產(chǎn)品毀損相關(guān)處理結(jié)果表述正確的是(　)。

　　A.確認(rèn)應(yīng)收賬款3萬元

　　B.確認(rèn)其他應(yīng)收款3萬元

　　C.確認(rèn)營業(yè)外支出16萬元

　　D.確認(rèn)管理費(fèi)用16萬元

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』資料(6)：

　　12月25日：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　 (10×2)20

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　 20

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　 1

　　其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　 3

　　營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　16

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　 20