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　　1.某紡織企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)以其生產(chǎn)的服裝作為福利發(fā)放給100名生產(chǎn)車間管理人員，每人一套，每套服裝不含稅售價為350元，成本為280元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)關(guān)于非貨幣性福利的會計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.確認(rèn)管理費(fèi)用39550元

　　B.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬39550元

　　C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入39550元

　　D.確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額3640元

　　【答案】B

　　【解析】相關(guān)會計(jì)分錄如下：

　　借：制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 39550

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　39550[350×100×(1+13%)]

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　　 39550

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　　　　　 35000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　4550

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　28000(280×100)

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 28000

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　　2.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品對外捐贈，該批商品的實(shí)際成本為100萬元，售價為200萬元，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為26萬元，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理中正確的是(　　)。

　　A.借：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 226

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　26

　　B.借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 126

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　26

　　C.借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 226

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　26

　　D.借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　【答案】B

　　【解析】自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈在會計(jì)處理上是不需要確認(rèn)收入的，僅僅需要將對外捐贈的產(chǎn)品按成本結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)外支出中;而稅法上要求將其視同銷售，對應(yīng)的增值稅需按市場公允價作為計(jì)稅基礎(chǔ)。相關(guān)會計(jì)分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 126

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　　26

　　3.下列各項(xiàng)中，不需做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的是(　　)。

　　A.貨物因暴雨導(dǎo)致的非常損失

　　B.貨物因管理不善而被盜

　　C.貨物因違法而被沒收

　　D.貨物因管理不善造成的變質(zhì)

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)或者服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)但其事后改變用途或發(fā)生非正常損失，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。這里所說的“非正常損失”，根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。貨物因暴雨導(dǎo)致的非常損失，不屬于非正常損失，不做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的W材料，發(fā)出原材料的成本為50000元，加工費(fèi)為10000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1300元，發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。由乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅為4000元。甲企業(yè)收回W材料直接用于銷售。不考慮其他因素，甲企業(yè)收回委托加工W材料的成本為(　　)元。

　　A.60000 B.65300 C.64000 D.61300

　　【答案】C

　　【解析】因收回W材料后用于出售，乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本，且加工費(fèi)已取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣，所以甲企業(yè)收回委托加工W材料的成本=50000+10000+4000=64000(元)。

　　5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年實(shí)際發(fā)生的稅金情況如下：增值稅850萬元，銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交消費(fèi)稅150萬元，房產(chǎn)稅100萬元，車船稅0.5萬元，印花稅1.5萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)交納關(guān)稅2萬元。上述各項(xiàng)稅金影響當(dāng)期損益的金額為(　　)萬元。

　　A.254 B.252 C.250 D.1104

　　【答案】B

　　【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的關(guān)稅計(jì)入成本中，增值稅不影響損益，影響當(dāng)期損益的金額=150+100+0.5+1.5=252(萬元)。

　　6.下列各項(xiàng)中，企業(yè)依據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的車船稅應(yīng)借記的會計(jì)科目是(　　)。

　　A.主營業(yè)務(wù)成本

　　B.銷售費(fèi)用

　　C.稅金及附加

　　D.管理費(fèi)用

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)均記入“稅金及附加”科目，所以選項(xiàng)C正確。

　　7.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年6月份庫存材料因管理不善發(fā)生火災(zāi)損失，材料實(shí)際成本為20000元，相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2600元。甲公司的相關(guān)會計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　　　 22600

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 22600

　　C.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　　　 22600

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　　2600

　　D.借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　 22600

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　2600

　　【答案】C

　　【解析】相關(guān)會計(jì)處理如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　　　　 22600

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　 　　 2600

　　8.某企業(yè)自行建造廠房購入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。不考慮其他因素，該企業(yè)購買工程物資相關(guān)會計(jì)處理結(jié)果表述正確的是(　　)。

　　A.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目13萬元

　　B.借記“原材料”科目100萬元

　　C.借記“在建工程”科目100萬元

　　D.借記“工程物資”科目113萬元

　　【答案】A

　　【解析】相關(guān)會計(jì)處理如下：

　　借：工程物資　　　　　　　　 　　　　　　　　　　00

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　3

　　貸：銀行存款等　　　　　　　　 　　　　　　　　　13

　　9.某企業(yè)以銀行存款支付行政管理人員生活困難補(bǔ)助2000元，下列各項(xiàng)中，會計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　B.借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　C.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　D.借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)　　　　　　　　　　2000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)以銀行存款支付的行政管理人員生活困難補(bǔ)助是屬于一項(xiàng)職工的福利，所以在實(shí)際支付的時候應(yīng)該借記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)”科目。

　　10.下列關(guān)于企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的代墊家屬藥費(fèi)的說法中，正確的是(　　)。

　　A.該業(yè)務(wù)會導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)付職工薪酬增加

　　B.該業(yè)務(wù)會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款增加

　　C.該業(yè)務(wù)會導(dǎo)致企業(yè)其他應(yīng)收款減少

　　D.該業(yè)務(wù)會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款減少

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的代墊家屬藥費(fèi)，有關(guān)的賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：其他應(yīng)收款——代墊醫(yī)藥費(fèi)

　　從分錄中可以看出該業(yè)務(wù)會導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)付職工薪酬減少，其他應(yīng)收款減少，所以選項(xiàng)C正確。