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　　1.甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是13%，2019年9月發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)1日，向乙公司購(gòu)入原材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款是300萬(wàn)元，增值稅稅額是39萬(wàn)元，乙公司承諾的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30，甲公司于8日付清了該筆應(yīng)付賬款。

　　(2)5日，甲公司委托丙公司代為加工產(chǎn)品一批，材料成本是200萬(wàn)元，加工費(fèi)為30萬(wàn)元(不含稅)，由丙公司代收代繳的消費(fèi)稅是10萬(wàn)元，甲公司將半成品收回后，繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

　　(3)15日，甲公司購(gòu)進(jìn)一棟辦公樓作為固定資產(chǎn)核算，并于當(dāng)月投入使用。取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并通過(guò)認(rèn)證，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000000元，增值稅稅額為450000元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。

　　(4)25日，企業(yè)庫(kù)存材料因管理不善發(fā)生火災(zāi)損失，材料的實(shí)際成本為100000元，相關(guān)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為13000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

　　(1)下列關(guān)于現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣的說(shuō)法，正確的是(　　)。

　　A.賒購(gòu)方應(yīng)該按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額計(jì)入應(yīng)付賬款

　　B.企業(yè)銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額

　　C.賒購(gòu)方在實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)應(yīng)該沖減營(yíng)業(yè)外收入

　　D.賒購(gòu)方在實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　【答案】BD

　　【解析】賒購(gòu)方應(yīng)該按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額計(jì)入應(yīng)付賬款，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;賒購(gòu)方在實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)應(yīng)該沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　(2)甲公司從乙公司購(gòu)入的原材料的入賬價(jià)值是(　　)萬(wàn)元。

　　A.339 B.300 C.332.22 D.333

　　【答案】B

　　【解析】現(xiàn)金折扣不影響原材料的入賬價(jià)值，同時(shí)增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，所以其入賬價(jià)值是300萬(wàn)元。

　　(3)甲公司收回的委托加工物資的成本是(　　)萬(wàn)元。

　　A.230 B.200 C.240 D.210

　　【答案】A

　　【解析】委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅可以抵扣，所以計(jì)入委托加工物資成本的金額=200+30=230(萬(wàn)元)。

　　(4)下列關(guān)于甲公司辦公樓的說(shuō)法中，正確的是(　　)。

　　A.購(gòu)入辦公樓的入賬價(jià)值為5000000元

　　B.因購(gòu)入該辦公樓而計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額的金額為450000元

　　C.因購(gòu)入該辦公樓的過(guò)程中所涉及的增值稅均可以抵扣

　　D.當(dāng)期可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為270000元

　　【答案】ABC

　　【解析】購(gòu)入該辦公樓所涉及的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　450000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5450000

　　(5)根據(jù)資料(4)，企業(yè)毀損材料在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　113000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113000

　　C.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　113000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 　　　13000

　　D.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　113000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 　　　　　13000

　　(5)根據(jù)資料(4)，企業(yè)毀損材料在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　113000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113000

　　C.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　113000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 　　　13000

　　D.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　113000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 　　　　　13000

　　【答案】C

　　【解析】資料(4)的相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　113000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　　 13000

　　2.乙上市公司為小家電類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)，適用的增值稅稅率是13%，2019年12月發(fā)生了如下與應(yīng)付職工薪酬相關(guān)的事項(xiàng)：

　　(1)對(duì)生產(chǎn)車(chē)間的一批固定資產(chǎn)進(jìn)行維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員的工資是2萬(wàn)元。

　　(2)支付與公司解除勞動(dòng)關(guān)系的人員一次性補(bǔ)償費(fèi)20萬(wàn)元。

　　(3)對(duì)本公司的一條生產(chǎn)線進(jìn)行改良，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本是100萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格是180萬(wàn)元，更新改造期間支付內(nèi)部改良人員的工資5萬(wàn)元。

　　(4)年末將自產(chǎn)的500臺(tái)暖風(fēng)機(jī)作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名生產(chǎn)職工。暖風(fēng)機(jī)每臺(tái)成本為600元，市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1000元(不含稅)。

　　(5)本月支付職工出差的差旅費(fèi)3萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

　　(1)下列各項(xiàng)中表述正確的是(　　)。

　　A.醫(yī)療保險(xiǎn)屬于應(yīng)付職工薪酬核算范圍，而以商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇不屬于應(yīng)付職工薪酬核算范圍

　　B.應(yīng)付職工薪酬包括企業(yè)職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利

　　C.職工薪酬包括提供給職工本人和其配偶、子女或其被贍養(yǎng)人的福利

　　D.短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后12個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞務(wù)關(guān)系給予的補(bǔ)償除外

　　【答案】BCD

　　【解析】醫(yī)療保險(xiǎn)屬于應(yīng)付職工薪酬核算范圍。

　　(2)乙公司對(duì)生產(chǎn)車(chē)間的固定資產(chǎn)維修以及解除勞動(dòng)關(guān)系的補(bǔ)償性支出，分別應(yīng)該記入的會(huì)計(jì)科目是(　　)。

　　A.制造費(fèi)用，營(yíng)業(yè)外支出

　　B.管理費(fèi)用，營(yíng)業(yè)外支出

　　C.都計(jì)入管理費(fèi)用

　　D.都計(jì)入制造費(fèi)用

　　【答案】C

　　【解析】?jī)烧叨紤?yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用。

　　(3)下列關(guān)于乙公司對(duì)生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造的相關(guān)表述中，不正確的是(　　)。

　　A.領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)該視同銷(xiāo)售，計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　B.領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)該計(jì)入在建工程的金額為100萬(wàn)元

　　C.領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)該確認(rèn)收入，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額為180萬(wàn)元

　　D.更新改造期間支付內(nèi)部改良人員的工資應(yīng)該計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　【答案】ACD

　　【解析】更新改造的生產(chǎn)線不視同銷(xiāo)售，不用計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，同時(shí)也不確認(rèn)收入，選項(xiàng)AC錯(cuò)誤;更新改造期間內(nèi)部改良人員的工資應(yīng)該直接計(jì)入在建工程，而不是計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　(4)年末乙公司將自產(chǎn)的暖風(fēng)機(jī)作為春節(jié)福利發(fā)放給職工，應(yīng)該記入“應(yīng)付職工薪酬”科目的金額是(　　)元。

　　A.300000 B.565000 C.339000 D.500000

　　【答案】B

　　【解析】自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工福利，應(yīng)該視同銷(xiāo)售，確認(rèn)收入，所以計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額=500×1000+500×1000×13%=565000(元)。

　　(5)乙公司12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)中，應(yīng)該記入“管理費(fèi)用”科目的金額是(　　)萬(wàn)元。

　　A.20 B.22 C.30 D.25

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用的金額=2(資料1)+20(資料2)+3(資料5)=25(萬(wàn)元)。