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　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】如果企業(yè)的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還，但是數(shù)額不大的可以不采用預(yù)提的方法，而在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接計入當(dāng)期損益，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】相關(guān)會計分錄如下：

　　借入款項時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　350

　　貸：短期借款　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　350

　　前兩個月計提利息時：

　　借：財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.75

　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.75

　　到期償還本息時：

　　借：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　350

　　應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　3.5

　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.75

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　355.25

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，由于商業(yè)匯票已經(jīng)失效，企業(yè)應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。應(yīng)付銀行承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，則由承兌銀行代為支付并作為對付款企業(yè)的貸款處理，企業(yè)應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)作短期借款，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“短期借款”科目。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)未設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，發(fā)生預(yù)付貨款業(yè)務(wù)時應(yīng)借記的會計科目是“應(yīng)付賬款”科目。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)付賬款入賬時不考慮現(xiàn)金折扣，應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付賬款=500+65=565(萬元)，選項AD正確;乙商場支付款項時應(yīng)沖減財務(wù)費用=500×2%=10(萬元)，選項B正確;乙商場實際支付的貨款=565-10=555(萬元)，選項C不正確。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】(1)收回應(yīng)收賬款，借記“銀行存款”科目60萬元，貸記“應(yīng)收賬款”科目60萬元，不影響負(fù)債總額;(2)歸還短期借款，借記“短期借款”科目40萬元，貸記“銀行存款”科目40萬元，減少企業(yè)的負(fù)債40萬元;(3)預(yù)收客戶租金，借記“銀行存款”科目20萬元，貸記“預(yù)收賬款”科目20萬元，增加企業(yè)的負(fù)債20萬元，所以2019年9月30日該企業(yè)的負(fù)債總額=500-40+20=480(萬元)。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案，確認(rèn)應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤時：

　　借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤

　　貸：應(yīng)付股利

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】選項AB計入應(yīng)付賬款，選項C計入應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報告期間結(jié)束后十二個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，離職后福利是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關(guān)系后，提供的各種形式的報酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外，選項A錯誤。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】相關(guān)會計分錄如下：

　　借：制造費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 39550

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　39550[350×100×(1+13%)]

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　　 39550

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　　　　　 35000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　4550

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　28000(280×100)

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 28000

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈在會計處理上是不需要確認(rèn)收入的，僅僅需要將對外捐贈的產(chǎn)品按成本結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)外支出中;而稅法上要求將其視同銷售，對應(yīng)的增值稅需按市場公允價作為計稅基礎(chǔ)。相關(guān)會計分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 126

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　　26

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)已單獨確認(rèn)進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)或者服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)但其事后改變用途或發(fā)生非正常損失，原已計入進(jìn)項稅額，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣。這里所說的“非正常損失”，根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。貨物因暴雨導(dǎo)致的非常損失，不屬于非正常損失，不做增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】因收回W材料后用于出售，乙企業(yè)代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本，且加工費已取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項稅額可以進(jìn)行抵扣，所以甲企業(yè)收回委托加工W材料的成本=50000+10000+4000=64000(元)。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的關(guān)稅計入成本中，增值稅不影響損益，影響當(dāng)期損益的金額=150+100+0.5+1.5=252(萬元)。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費均記入“稅金及附加”科目，所以選項C正確。

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】相關(guān)會計處理如下：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　　　　 22600

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)　 　　 2600

　　18.

　　【答案】A

　　【解析】相關(guān)會計處理如下：

　　借：工程物資　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　　　　　　　13

　　貸：銀行存款等　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　113

　　19.

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)以銀行存款支付的行政管理人員生活困難補助是屬于一項職工的福利，所以在實際支付的時候應(yīng)該借記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費”科目。

　　20.

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的代墊家屬藥費，有關(guān)的賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：其他應(yīng)收款——代墊醫(yī)藥費

　　從分錄中可以看出該業(yè)務(wù)會導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)付職工薪酬減少，其他應(yīng)收款減少，所以選項C正確。

　　二、多項選擇題(每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。)

　　1.

　　【答案】ACD

　　【解析】短期借款屬于企業(yè)的流動負(fù)債，選項B錯誤。

　　2.

　　【答案】AD

　　【解析】選項BC，通過“其他貨幣資金”科目核算。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　4.

　　【答案】AC

　　【解析】預(yù)收賬款屬于企業(yè)的負(fù)債，選項A錯誤;“預(yù)收賬款”科目借方登記企業(yè)向購貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收賬款金額和退回購貨方多付賬款金額，借方核算企業(yè)預(yù)收賬款減少的數(shù)額，選項C錯誤。

　　5.

　　【答案】BD

　　【解析】選項A，企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付的銀行承兌匯票手續(xù)費，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期財務(wù)費用，借記“財務(wù)費用”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，貸記“銀行存款”科目;選項C，在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照合同約定計算確定的短期借款利息費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。

　　6.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項A，企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案，確認(rèn)應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤時，借記“利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目;選項BD，“應(yīng)付股利”科目貸方登記應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤，借方登記實際支付的現(xiàn)金股利或利潤，期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤;選項C，董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。

　　7.

　　【答案】AC

　　【解析】選項B計入應(yīng)付股利;選項D計入合同負(fù)債。

　　8.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項A屬于應(yīng)付職工薪酬中短期薪酬的津貼;選項B屬于應(yīng)付職工薪酬中短期薪酬的獎金;臨時工也屬于職工的范疇，因此選項C也屬于應(yīng)付職工薪酬;選項D屬于應(yīng)付職工薪酬中短期薪酬的國家規(guī)定計提標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬，四個選項均正確。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　【解析】職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。職工薪酬主要包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

　　10.

　　【答案】ABD

　　【解析】職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利(選項C)、辭退福利和其他長期職工福利。短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補貼(選項D)，職工福利費(選項A)，醫(yī)療保險費、工傷保險費等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費(選項B)，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃以及其他短期薪酬。

　　11.

　　【答案】CD

　　【解析】短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報告期間結(jié)束后十二個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，離職后福利是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關(guān)系后，提供的各種形式的報酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外，選項A錯誤;離職后福利不包括長期利潤分享計劃，選項B錯誤。

　　12.

　　【答案】ABD

　　【解析】在核算生產(chǎn)部門人員的職工薪酬時，可能涉及的科目有生產(chǎn)成本、制造費用、應(yīng)付職工薪酬。銷售費用核算銷售人員的薪酬。

　　13.

　　【答案】ABCD

　　【解析】相關(guān)會計分錄如下：

　　借：應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1130

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　 130

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　14.

　　【答案】ABC

　　【解析】相關(guān)會計分錄為：

　　外購手機時：

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600000

　　應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額　　　　　　　　　　 78000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　678000

　　經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證不可抵扣時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　　　　　 78000

　　貸：應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額　　　　　　　　　　 78000

　　同時：

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 78000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)　　　 　78000

　　實際發(fā)放時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　　678000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　678000

　　15.

　　【答案】CD

　　【解析】相關(guān)會計分錄為：

　　借：管理費用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　同時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　貸：累計折舊

　　三、判斷題

　　1.

　　【答案】×

　　【解析】短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下(含l年)的各種款項。

　　2.

　　【答案】×

　　【解析】短期借款預(yù)提利息通過“應(yīng)付利息”科目核算，不通過“短期借款”科目核算，不影響短期借款的賬面價值。

　　3.

　　【答案】√

　　4.

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期財務(wù)費用。

　　5.

　　【答案】√

　　6.

　　【答案】√

　　7.

　　【答案】×

　　【解析】應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬。

　　8.

　　【答案】×

　　【解析】預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可通過“應(yīng)收賬款”科目核算。

　　9.

　　【答案】×

　　【解析】存入保證金應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算，存出保證金應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算。

　　10.

　　【答案】√

　　11.企業(yè)為職工給予的其他長期福利包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享計劃等。(　　)

　　【答案】√

　　12.

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，屬于職工薪酬。

　　13.

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。

　　14.

　　【答案】√

　　15.

　　【答案】√

　　16.

　　【答案】√

　　17.

　　【答案】√

　　18.

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費稅，計入該項物資的成本，而不是計入稅金及附加。

　　19.

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目。

　　20.

　　【答案】√

　　四、不定項選擇題

　　1.

　　(1)

　　【答案】BD

　　【解析】賒購方應(yīng)該按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額計入應(yīng)付賬款，選項A錯誤;賒購方在實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時應(yīng)該沖減財務(wù)費用，選項C錯誤。

　　(2)

　　【答案】B

　　【解析】現(xiàn)金折扣不影響原材料的入賬價值，同時增值稅的進(jìn)項稅額可以抵扣，所以其入賬價值是300萬元。

　　(3)

　　【答案】A

　　【解析】委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，消費稅可以抵扣，所以計入委托加工物資成本的金額=200+30=230(萬元)。

　　(4)

　　【答案】ABC

　　【解析】購入該辦公樓所涉及的會計處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5000000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　　　　　　450000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5450000

　　(5)根據(jù)資料(4)，企業(yè)毀損材料在報經(jīng)批準(zhǔn)前的會計處理正確的是(　　)。

　　A.借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　B.借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　113000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113000

　　C.借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　113000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 　　　13000

　　D.借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　113000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 　　　　　13000

　　【答案】C

　　【解析】資料(4)的相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　113000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)　　　　 13000

　　2.

　　(1)

　　【答案】BCD

　　【解析】醫(yī)療保險屬于應(yīng)付職工薪酬核算范圍。

　　(2)

　　【答案】C

　　【解析】兩者都應(yīng)該計入管理費用。

　　(3)

　　【答案】ACD

　　【解析】更新改造的生產(chǎn)線不視同銷售，不用計算增值稅的銷項稅額，同時也不確認(rèn)收入，選項AC錯誤;更新改造期間內(nèi)部改良人員的工資應(yīng)該直接計入在建工程，而不是計入長期待攤費用，選項D錯誤。

　　(4)

　　【答案】B

　　【解析】自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工福利，應(yīng)該視同銷售，確認(rèn)收入，所以計入應(yīng)付職工薪酬的金額=500×1000+500×1000×13%=565000(元)。

　　(5)

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)該計入管理費用的金額=2(資料1)+20(資料2)+3(資料5)=25(萬元)。