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　　【例題•單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年8月購入農(nóng)產(chǎn)品一批，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的買價為200000元，規(guī)定的扣除率為10%，貨物收到并驗(yàn)收入庫，價款已用銀行存款支付，則下列說法中不正確的是(　　)。

　　A.原材料科目入賬金額為176000元

　　B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)為20000元

　　C.原材料科目入賬金額為180000元

　　D.增值稅不應(yīng)計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品成本，可以抵扣銷項(xiàng)稅額

　　【答案】A

　　【例題•單選題】A公司建造辦公樓領(lǐng)用外購原材料10000元，原材料購入時支付的增值稅為1600元;因管理不善毀損原材料一批，其實(shí)際成本20000元，經(jīng)確認(rèn)損失外購材料的增值稅3200元。則A公司記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目的金額為(　　)元。

　　A.640

　　B.3840

　　C.1600

　　D.3200

　　【答案】B

　　【例題•單選題】下列關(guān)于“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”的表述不正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，因?yàn)橄�費(fèi)稅屬于價內(nèi)稅，所以應(yīng)通過“稅金及附加”科目核算

　　B.企業(yè)在建工程領(lǐng)用應(yīng)稅消費(fèi)品時，應(yīng)當(dāng)將消費(fèi)稅的金額計(jì)入在建工程成本中

　　C.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅需要計(jì)入進(jìn)口貨物的成本中

　　D.委托加工物資收回后直接出售，受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目中

　　【答案】D

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　　【例題•單選題】(2016年)某企業(yè)2015年發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)如下：增值稅1100000元，城鎮(zhèn)土地使用稅200000元，消費(fèi)稅500000元，土地增值稅350000元，城市建設(shè)維護(hù)稅稅率為7%，下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的處理，正確的是(　　)。

　　A.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　112000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　　　　　112000

　　B.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　150500

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　　　　　150500

　　C.借：稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　112000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　　　　　112000

　　D.借：稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　150500

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　　　　　150500

　　【答案】C

　　【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅=(1100000+500000)×7%=112000(元)，應(yīng)計(jì)入稅金及附加。

　　【例題•單選題】企業(yè)對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品計(jì)算出的應(yīng)交資源稅，應(yīng)計(jì)入(　　)科目。

　　A.制造費(fèi)用

　　B.生產(chǎn)成本

　　C.主營業(yè)務(wù)成本

　　D.稅金及附加

　　【答案】D

　　【例題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，采用實(shí)際成本法核算原材料。2018年12月委托黃河公司(一般納稅人)加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，收回后直接對外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為100000元，支付的加工費(fèi)為35000元(不含增值稅)，黃河公司代收代繳的消費(fèi)稅為15000元，該批應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)加工完成并驗(yàn)收入庫。甲公司將委托加工消費(fèi)品收回時，其入賬成本為(　　)元。

　　A.135000

　　B.150000

　　C.152000

　　D.155900

　　【答案】B

　　【解析】該批委托加工消費(fèi)品的入賬成本=100000+35000+15000=150000(元)。

　　【例題·多選題】下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有(　　)。

　　A.受托方代收代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

　　B.由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

　　C.進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅

　　D.小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料交納的增值稅

　　【答案】ACD

　　【解析】由受托方代收代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅，計(jì)入委托加工物資的成本;由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方;進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅，應(yīng)計(jì)入原材料成本;小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料交納的增值稅，應(yīng)計(jì)入存貨成本。

　　【例題•多選題】2018年5月份，甲公司(一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%)發(fā)生如下事項(xiàng)：10日，庫存材料因管理不善發(fā)生意外火災(zāi)損失，有關(guān)增值稅專用發(fā)票注明的材料成本為20000元，增值稅稅額為3200元。②18日，領(lǐng)用一批外購原材料用于集體福利消費(fèi)，該批原材料的成本為60000元，購入時支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為9600元。下列說法正確的有(　　)。

　　A.管理不善造成的材料毀損，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)留待繼續(xù)抵扣

　　B.轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的金額為23200元

　　C.借記應(yīng)付職工薪酬69600元

　　D.應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目的金額為12800元

　　【答案】BCD

　　【例題•多選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于增值稅一般納稅人會計(jì)處理表示正確的有(　　)。(2018年)

　　A.已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物用于投資，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)科目

　　B.將委托加工的貨物用于對外捐贈，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目

　　C.已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅的購進(jìn)貨物因管理不善發(fā)生損失，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目

　　D.企業(yè)管理部門領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A不正確，外購貨物用于投資，應(yīng)視同銷售，確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額;選項(xiàng)B正確，委托加工的貨物對外捐贈，應(yīng)視同銷售，確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額;選項(xiàng)C正確，存貨因管理不善發(fā)生損失，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;選項(xiàng)D不正確，企業(yè)領(lǐng)用自己生產(chǎn)的存貨，不視同銷售，按成本領(lǐng)用。