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　　【例題.不定項(xiàng)選擇題】乙企業(yè)為增值稅一般納稅人，材料按實(shí)際成本核算，存貨適用的增值稅稅率為16%，2018年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)根據(jù)資料①，下列說(shuō)法中不正確的是(　　)。

　　A.建造倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　B.建造倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入

　　C.建造倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)將產(chǎn)品成本和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入在建工程

　　D.建造倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)將產(chǎn)品售價(jià)和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入在建工程

　　【答案】ABCD

　　①6月1日，建造倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品8萬(wàn)元，該批產(chǎn)品的計(jì)稅價(jià)格為10萬(wàn)元。

　　(2)根據(jù)資料②至④，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　②6月5日，購(gòu)入一批原材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為100萬(wàn)元(不含增值稅)，增值稅稅額為16萬(wàn)元。貨款已付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　100

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　16

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　116

　�、�6月10日，出售一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，價(jià)稅合計(jì)53萬(wàn)元已存入銀行，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額為60萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷(xiāo)40萬(wàn)元。適用的增值稅稅率為6%。

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　53

　　累計(jì)攤銷(xiāo)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　　 　　3

　　資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　④6月15日，購(gòu)入一棟辦公樓，價(jià)款3000萬(wàn)元，增值稅稅額為300萬(wàn)元，款項(xiàng)已由銀行支付。

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　 　　　　　180

　　—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　 　　　　　120

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3300

　　A.6月5日

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　100

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　16

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　116

　　B.6月10日

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　53

　　累計(jì)攤銷(xiāo)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　 　　　　　　　　3

　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　C.6月10日

　　借：稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　3

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　 　　　　　　　　3

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　累計(jì)攤銷(xiāo)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　D.6月15日

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　 　300

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3300

　　【答案】A

　　(3)根據(jù)資料⑤，下列說(shuō)法中正確的是(　　)。

　　A.出售固定資產(chǎn)收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額不影響當(dāng)期損益

　　B.出售固定資產(chǎn)收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額影響當(dāng)期損益

　　C.出售固定資產(chǎn)不屬于日�；顒�(dòng)

　　D.出售固定資產(chǎn)凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益

　　【答案】ACD

　�、�6月16日，出售一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備原價(jià)120萬(wàn)元，已提折舊50萬(wàn)元，出售價(jià)款100萬(wàn)元(不含增值稅)，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為16萬(wàn)元，收到款項(xiàng)116萬(wàn)元存入銀行。

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　120

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　116

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　 　　　　　　100

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　16

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　貸：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　(4)根據(jù)資料⑥至⑧，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　�、�6月20日，銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售收入為300萬(wàn)元(不含稅)，貨款尚未收到，該批產(chǎn)品成本為200萬(wàn)元。

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　348

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 　　　　　　　300

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　48

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　 　　　　　　200

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　200

　　⑦6月22日，銷(xiāo)售應(yīng)交增值稅的產(chǎn)品一批給小規(guī)模納稅企業(yè)，收取款項(xiàng)(價(jià)稅合計(jì))為58萬(wàn)元存入銀行收妥，該批產(chǎn)品成本為30萬(wàn)元。

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　58

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　 　　　8

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　�、�2018年6月25日，購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批作為原材料，價(jià)款100萬(wàn)元，規(guī)定的扣除率為12%，貨物尚未到達(dá)，貨款已用銀行存款支付。

　　借：在途物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　88

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　12

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　100