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　　考法1：沒有遞延所得稅時所得稅費用的計算?(2014單)(2017單)(2018單2)

　　【單選題】(2018年)某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，2017年實現(xiàn)利潤總額1 350萬元，其中，取得國債利息收入150萬元，發(fā)生稅收滯納金3萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)2017年度利潤表中所得稅費用為(　)萬元。

　　A.374.25 B.337.5

　　C.338.25 D.300.75

　　『正確答案』D

　　『答案解析』所得稅費用=(1 350-150+3)×25%=300.75(萬元)。

　　【單選題】(2017)2016年某企業(yè)取得債券投資利息收入15萬元，其中國債利息收入5萬元，全年稅前利潤總額為150萬元，所得稅稅率為25%,不考慮其他因素，2016年該企業(yè)的凈利潤為(　)萬元。

　　A.112.5　　 B.113.75

　　C.116.75　　D.111.25

　　『正確答案』B

　　『答案解析』2016年該企業(yè)的凈利潤=利潤總額-所得稅費用=150-(150-5)×25%=113.75(萬元)。

　　【單選題】(2018年)某企業(yè)2017年度實現(xiàn)利潤總額1 450萬元，當年發(fā)生的管理費用中按規(guī)定不能稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為10萬元，企業(yè)適用所得稅稅率為25%，該企業(yè)2017年實現(xiàn)的凈利潤為(　)萬元。

　　A.1 085　　　　B.1 087.5

　　C.1 095　　　　D.1 450

　　『正確答案』A

　　『答案解析』所得稅費用=(1 450+10)×25%=365(萬元);該企業(yè)2017年實現(xiàn)的凈利潤=1 450-365=1 085(萬元)。

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　　考法2：有遞延所得稅時所得稅費用的計算?(2016單)(2018單2)(2019單)

　　【單選題】(2019年)甲企業(yè)2018年應(yīng)交所得稅100萬元，“遞延所得稅負債”年初余額為30萬元，年末余額為35萬元;“遞延所得稅資產(chǎn)”年初余額為20萬元，年末余額為18萬元。甲企業(yè)2018年的所得稅費用是(　)萬元。

　　A.127 B.97

　　C.107 D.105

　　『正確答案』C

　　『答案解析』所得稅費用=當期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=當期應(yīng)交所得稅+(遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)=100+(35-30)-(18-20)=107(萬元)。

　　【單選題】(2016年)2015年度某企業(yè)實現(xiàn)利潤總額為1 000萬元，當年應(yīng)納稅所得額為800萬元，適用的所得稅稅率為25%，當年影響所得稅費用的遞延所得稅負債增加50萬元。該企業(yè)2015年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額為(　)萬元。

　　A.250　　　　B.240

　　C.150　　　　D.200

　　『正確答案』A

　　『答案解析』2015年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額=800×25%+50=250(萬元)。

　　【單選題】(2018年)2017年度，企業(yè)應(yīng)交所得稅為300萬元，遞延所得稅負債年末數(shù)為40萬元，年初數(shù)為100萬元，該企業(yè)遞延所得稅的影響計入當期損益。不考慮其他因素，該企業(yè)年末確認的所得稅費用是(　)萬元。

　　A.240　　　　B.360

　　C.400　　　　D.260

　　『正確答案』A

　　『答案解析』所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=300+(40-100)=240(萬元)。

　　【單選題】(2018年)下列各項中，關(guān)于企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的“表結(jié)法”表述正確的是(　)。

　　A.每月末需要編制將損益類科目發(fā)生額合計結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的轉(zhuǎn)賬憑證

　　B.1至11月?lián)p益類科目發(fā)生額合計無需轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

　　C.月末“本年利潤”科目的余額反映當月實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損

　　D.不需要設(shè)置“本年利潤”科目

　　『正確答案』B

　　『答案解析』表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，只有在年末時才將全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。但每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄，通過利潤表計算反映各期的利潤(或虧損)。

　　【單選題】(2017)下列各項中，關(guān)于本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)方法表述正確的是(　)。

　　A.采用表結(jié)法，增加“本年利潤”科目的結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和工作量

　　B.采用表結(jié)法，每月月末應(yīng)將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利潤”科目

　　C.采用賬結(jié)法，每月月末應(yīng)將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利潤”科目

　　D.采用賬結(jié)法，減少“本年利潤”科目的結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和工作量

　　『正確答案』C

　　『答案解析』表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需要結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，只有在年末時才將全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。表結(jié)法下，年中損益類科目無需結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，從而減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，同時并不影響利潤表的編制及有關(guān)損益類指標的利用。賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。賬結(jié)法在各月均可通過“本年利潤”科目提供當月及本年累計的利潤(或虧損)額，但增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量。

　　【判斷題】(2018年)企業(yè)年末將損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”科目的借方余額表示實現(xiàn)的凈利潤，貸方余額表示發(fā)生的凈虧損。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』“本年利潤”為所有者權(quán)益科目，借方表示減少，貸方表示增加，所以貸方表示企業(yè)的凈利潤，借方表示企業(yè)的凈虧損。

　　【多選題】(2019年)下列各項中，企業(yè)期末應(yīng)將其本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目的有(　)。

　　A.營業(yè)外收入

　　B.管理費用

　　C.財務(wù)費用

　　D.制造費用

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』企業(yè)期末應(yīng)將損益類科目的本期發(fā)生額全部結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。選項D，屬于成本類科目，不結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。