答案與解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】本題考核短期借款，借款利息不采用預(yù)提方式，可在支付時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)

　　用，還款時(shí)直接支付本金和利息。借記“短期借款”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“銀行存款”。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】短期借款計(jì)提利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目，所以本題計(jì)提短期

　　借款利息時(shí)應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)付利息”科目的貸方。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的短期借款利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】如果是商業(yè)承兌匯票，到期不能付款，應(yīng)轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款：

　　借：應(yīng)付票據(jù)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】現(xiàn)金折扣是在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】預(yù)收賬款不多的企業(yè)，若不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”

　　科目貸方核算。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng) A，應(yīng)付租入包裝物的租金通過其他應(yīng)付款核算。選項(xiàng) B，應(yīng)付現(xiàn)金股利通過“應(yīng)付股利”

　　科目核算，選項(xiàng) C 應(yīng)交教育費(fèi)附加通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算，選項(xiàng) D，應(yīng)付的購貨款應(yīng)該通過“應(yīng)付賬款”核

　　算。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】甲公司向乙公司發(fā)貨時(shí)，應(yīng)該全部在預(yù)收賬款中核算，等實(shí)際收到乙公司補(bǔ)付的貨款的時(shí)候，

　　再做--筆會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款　　182

　　貸：預(yù)收賬款　　182

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，確認(rèn)應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利

　　潤(rùn)時(shí)，借記“利潤(rùn)分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】出售材料應(yīng)當(dāng)收取的價(jià)款通過應(yīng)收賬款科目核算，所以本題選擇 B。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】辭退福利是指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接

　　受裁減而給予職工的補(bǔ)償，不屬于短期薪酬。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的代墊家屬藥費(fèi)，有關(guān)的賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：其他應(yīng)收款--代墊醫(yī)藥費(fèi)

　　所以該業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)付職工薪酬減少，其他應(yīng)收款減少，所以 C 正確。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=1 500×200×16%+1 500×200=348 000(元)。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】2018 年年末甲公司應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)帶薪缺勤的金額=(7-5)×30×150+(6-5)×50×150=

　　16 500(元)。

　　15.

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，企業(yè)應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付賬款總額入賬。因在折扣期限

　　內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)在償付應(yīng)付賬款時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料 176 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)24 000

　　貸：銀行存款 200 000

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=購買價(jià)款×扣除率=200 000×12%=24 000(元)。

　　17.

　　【答案】B

　　【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)

　　800 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　48 000

　　--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　32 000

　　貸：銀行存款

　　880 000

　　18.

　　【答案】A

　　【解析】貨物因暴雨導(dǎo)致的非常損失，不做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　19.

　　【答案】B

　　【解析】自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)視同銷售，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：庫存商品

　　132

　　100

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　20.

　　【答案】C

　　【解析】甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　32

　　23 200

　　貸：原材料

　　20 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　3 200

　　21.

　　【答案】A

　　【解析】年末，“應(yīng)交稅費(fèi)--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目如有借方余額，則借記“投資收益“等科

　　目，貸記”應(yīng)交稅費(fèi)--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅“科目，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤。

　　22.

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)該計(jì)入稅金及附加科目的有消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅、房產(chǎn)稅、車

　　船稅等，所以計(jì)入稅金及附加的金額=90+(300+90)×(7%+3%)+10+8=147(萬元)。

　　23.

　　【答案】A

　　【解析】當(dāng)月計(jì)入稅金及附加的金額=2+10+3+1=16(萬元)。

　　24.

　　【答案】C

　　【解析】在確認(rèn)分配現(xiàn)金股利時(shí)：

　　借：利潤(rùn)分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利

　　貸：應(yīng)付股利

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】ACD

　　【解析】短期借款屬于企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債。

　　2.

　　【答案】ABD

　　【解析】董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤(rùn)分配方案，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　3.

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng) A，應(yīng)付票據(jù)包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票;選項(xiàng) C 帶息應(yīng)付票據(jù)余額在貸方，表示

　　企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額和應(yīng)計(jì)未付的利息。

　　4.

　　【答案】BCD

　　【解析】對(duì)于購貨方而言，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生的時(shí)候沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值。

　　5.

　　【答案】AC

　　【解析】預(yù)收賬款屬于企業(yè)的負(fù)債，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤;“預(yù)收賬款”科目借方登記企業(yè)向購貨方發(fā)貨后沖銷

　　的預(yù)收賬款數(shù)額和退回購貨方多付賬款數(shù)額，借方核算企業(yè)預(yù)收賬款減少的數(shù)額，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。

　　6.

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng) BD 應(yīng)該通過“其他應(yīng)收款”科目核算。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】我國(guó)企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假、病假期間的工資通常屬于非累積帶薪缺勤。

　　8.

　　【答案】AC

　　【解析】因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

　　9.

　　【答案】AB

　　【解析】無形資產(chǎn)在開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的，計(jì)入無形資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的

　　應(yīng)該費(fèi)用化，計(jì)入管理費(fèi)用。

　　10.

　　【答案】ABD

　　【解析】在核算生產(chǎn)部門人員的職工薪酬時(shí)，可能涉及的科目有生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本、應(yīng)

　　付職工薪酬。銷售費(fèi)用屬于銷售人員的的職工薪酬。

　　11.

　　【答案】ABD

　　【解析】該公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本

　　197 200

　　管理費(fèi)用

　　34

　　800

　　貸：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利 232

　　000

　　12.

　　【答案】CD

　　【解析】短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付

　　的職工薪酬，離職后福利是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后，提供的

　　各種形式的報(bào)酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤;離職后福利不包括長(zhǎng)期利潤(rùn)分享計(jì)劃，

　　選項(xiàng) B 錯(cuò)誤。

　　13.

　　【答案】BCD

　　【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　10 日：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：原材料

　　23 200

　　20 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3 200

　　經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：管理費(fèi)用

　　23200

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　23200

　　18 日：

　　借：應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(fèi) 69600

　　貸：原材料 60000

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)9600

　　14.

　　【答案】ABC

　　【解析】購買的貨物用于設(shè)備安裝不需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，選項(xiàng) D 不正確。

　　15.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng) C，委托加工物資收回后連續(xù)加工，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費(fèi)

　　稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

　　16.

　　【答案】AD

　　【解析】購買的貨物發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致的毀損，增值稅稅額不需轉(zhuǎn)出。計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的凈損失=

　　200-155=45(萬元)。

　　17.

　　【答案】BD

　　【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　24 000

　　貸：庫存商品(成本價(jià))

　　20 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4 000(25 000×16%)

　　18.

　　【答案】BC

　　【解析】簽訂購買合同繳納的印花稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目;小規(guī)模納稅人外購材料交納的增值

　　稅應(yīng)計(jì)入所購材料成本;進(jìn)口商品支付的關(guān)稅應(yīng)計(jì)入進(jìn)口商品的成本;--般納稅人購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備支付的增

　　值稅可以抵扣。

　　19.

　　【答案】CD

　　【解析】“應(yīng)付股利”科目貸方登記應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借方登記實(shí)際支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，

　　期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

　　20.

　　【答案】ABCD

　　【解析】增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括增值稅防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系

　　統(tǒng)設(shè)備、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)--發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)的設(shè)備。

　　三、判斷題

　　1.【答案】錯(cuò)誤

　　【解析】預(yù)收賬款所形成的負(fù)債不是以貨幣償付的，而是以貨物或勞務(wù)償付。

　　2.【答案】正確

　　【解析】企業(yè)向股東宣告的現(xiàn)金股利，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入流動(dòng)負(fù)債“應(yīng)付股利”科目中。

　　3.【答案】錯(cuò)誤

　　【解析】應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)

　　金股利或利潤(rùn)。

　　4.【答案】正確

　　5.【答案】正確

　　6.

　　【答案】錯(cuò)誤

　　【解析】一般納稅人企業(yè)購進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅，記入“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)

　　項(xiàng)稅額)”科目核算;小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅，直接計(jì)入有關(guān)貨物和勞

　　務(wù)的成本。

　　7.【答案】錯(cuò)誤

　　【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物--并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)

　　應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅”科目。

　　8.【答案】正確

　　9.【答案】正確

　　10.

　　【答案】錯(cuò)誤

　　【解析】從薪酬的支付對(duì)象來看，職工薪酬包括提供給職工本人和其配偶、子女或其被贍養(yǎng)人的福利。

　　11.【答案】正確

　　12.【答案】正確

　　13.【答案】錯(cuò)誤

　　【解析】不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。

　　四.不定項(xiàng)選擇題

　　1.

　　(1)

　　【答案】BD

　　【解析】賒購方應(yīng)該按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額計(jì)入應(yīng)付賬款，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤;賒購方在實(shí)

　　際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)應(yīng)該沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。

　　(2)

　　【答案】B

　　【解析】現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值，同時(shí)增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，所以其

　　入賬價(jià)值是 300 萬元。

　　(3)

　　【答案】A

　　【解析】委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅可以抵扣，所以計(jì)入委托

　　加工物資成本的金額=200+30=230(萬元)。

　　(4)

　　【答案】ACD

　　【解析】購入該辦公樓所涉及的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　5 000 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　300 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　200 000

　　貸：銀行存款

　　5 500 000

　　(5)

　　【答案】C

　　【解析】資料(4)的相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：原材料

　　116 000

　　100 000

　　2.

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　16 000

　　(1)

　　【答案】B

　　【解析】運(yùn)費(fèi)需計(jì)入原材料的采購成本，貨物和運(yùn)費(fèi)所匹配的增值稅可以抵扣。

　　(2)

　　【答案】B

　　【解析】委托加工物資收回成本=22+30+13=65(萬元)。委托方收回委托加工物資直

　　接對(duì)外出售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本中。

　　(3)

　　【答案】BCD

　　【解析】企業(yè)將設(shè)備經(jīng)營(yíng)租賃，仍屬于企業(yè)固定資產(chǎn)，繼續(xù)作為固定資產(chǎn)核算，該項(xiàng)業(yè)務(wù)

　　屬于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　　(4)

　　【答案】ABD

　　【解析】增值稅為價(jià)外稅，不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)清理。

　　(5)

　　【答案】B

　　【解析】計(jì)入稅金及附加的金額=20+25+14.88+6.38-66.26(萬元)

　　3.

　　(1)

　　【答案】BCD

　　【解析】醫(yī)療保險(xiǎn)屬于應(yīng)付職工薪酬核算范圍，而以商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)

　　待遇也屬于應(yīng)付職工薪酬核算范圍。

　　(2)

　　【答案】C

　　【解析】?jī)烧叨紤?yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用。

　　(3)

　　【答案】ACD

　　【解析】更新改造的生產(chǎn)線不視同銷售，不用計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額，同時(shí)也不確認(rèn)收入，

　　選項(xiàng) A、C 錯(cuò)誤;更新改造期間內(nèi)部改良人員的工資應(yīng)該直接計(jì)入在建工程，而不是計(jì)入長(zhǎng)期

　　待攤費(fèi)用。

　　(4)

　　【答案】B

　　【解析】自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工福利，應(yīng)該視同銷售，確認(rèn)收入，所以計(jì)入應(yīng)付

　　職工薪酬的數(shù)額=500×1 000+500×1 000×16%=580 000(元)。

　　(5)

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用的金額=2+20+3=25(萬元)。