答案與解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【答案】A

　　【解析】自行建造的固定資產(chǎn)的成本由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，

　　房屋的入賬價(jià)值=100 000+2 000+20 000+2 800+3 755=128 555(元)。

　　購入工程物資時(shí)：

　　借：工資物資 100 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (16 000×60%)9 600

　　——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 (16 000×40%) 6 400

　　貸：銀行存款 116 000

　　全部工程用于工程物資時(shí)：

　　借：在建工程 100 000

　　貸：工程物資 100 000

　　領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)：

　　借：在建工程 2 000

　　貸：庫存商品 2 000

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 (320×40%)128

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)128

　　計(jì)提工人工資和職工福利費(fèi)時(shí)：

　　借：在建工程 22 800

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 22 800

　　支付工程發(fā)生的其他費(fèi)用時(shí)：

　　借：在建工程 3 755

　　貸：銀行存款 3 755

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (375.5×60%)225.3

　　——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 (375.5×40%)150.2

　　貸：銀行存款 4130.5

　　交付使用時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn) (100 000+2 000+22 800+3 755)128 555

　　貸：在建工程 128 555

　　【知識(shí)點(diǎn)】自行建造固定資產(chǎn)的核算

　　2.【答案】B

　　【解析】經(jīng)營性租入設(shè)備不屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的減值

　　3.【答案】A

　　【解析】選項(xiàng) A，從銀行取得短期借款

　　借：銀行存款

　　貸：短期借款

　　銀行存款屬于資產(chǎn)類科目，借方表示增加，符合題意。

　　選項(xiàng) B，從銀行提取現(xiàn)金

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：銀行存款

　　銀行存款屬于資產(chǎn)類科目，貸方表示減少，不符合題意。

　　選項(xiàng) C，銷售商品收到對(duì)方開出的商業(yè)承兌匯票

　　借：應(yīng)收票據(jù)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　不涉及銀行存款科目，不符合題意。

　　選項(xiàng) D，銷售貨物尚未收到款項(xiàng)

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　不涉及銀行存款科目，不符合題意。

　　【知識(shí)點(diǎn)】銀行存款

　　4.【答案】A

　　【解析】補(bǔ)付貨款和預(yù)付貨款時(shí)的會(huì)計(jì)處理是一樣的，都是借記預(yù)付賬款，貸記銀行存款。

　　【知識(shí)點(diǎn)】預(yù)付賬款

　　5.【答案】D

　　【解析】本題中該企業(yè)是增值稅的一般納稅人，所以購買材料支付的增值稅是可以抵扣的，應(yīng)該通過

　　“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目核算，不計(jì)入到材料的成本中;如果是小規(guī)模納稅人，購買

　　存貨支付的增值稅是不可以抵扣的，應(yīng)該計(jì)入到購買存貨的入賬價(jià)值中。運(yùn)輸途中合理損耗，計(jì)入存貨成

　　本，所以本題材料的入賬價(jià)值=25 000+300=25 300(元)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】存貨成本的確定

　　6.【答案】B

　　【解析】

　　【知識(shí)點(diǎn)】原材料按實(shí)際成本核算

　　7.【答案】B

　　【解析】計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(1 600-1 600÷10×5)-750=50(萬元)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】無形資產(chǎn)的減值

　　8.【答案】C

　　【解析】企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)屬于外埠存款，

　　應(yīng)記入“其他貨幣資金——外埠存款”科目核算。

　　9.【答案】A

　　【解析】購入交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，購買價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放

　　的現(xiàn)金股利單獨(dú)作為應(yīng)收項(xiàng)目處理，所以甲公司購入該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=215-15=200(萬元)。

　　10.【答案】C

　　【解析】金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)(不需要扣除已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)

　　取的利息)后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅，選項(xiàng) A 不正確;轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額作為銷售

　　額，若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)到下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，

　　不得轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度，選項(xiàng) B 不正確;年末，如“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目有借方

　　余額，說明本年度的金融商品轉(zhuǎn)讓損失無法彌補(bǔ)，且本年度的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失不可轉(zhuǎn)入下年度繼續(xù)抵減

　　轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)的收益，選項(xiàng) D 不正確。

　　11.【答案】A

　　【解析】增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目的借方，半成品收回后用于連續(xù)生

　　產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，所以 A 公司收回該半成品的入賬價(jià)

　　值=210+4=214(萬元)。

　　12.【答案】D

　　【解析】雙倍余額遞減法計(jì)提折舊時(shí)，是在固定資產(chǎn)使用年限最后兩年的前面各年，用年限平均法折

　　舊率的兩倍作為固定的折舊率乘以逐年遞減的固定資產(chǎn)期初凈值，得出各年應(yīng)提折舊額的方法;在固定資

　　產(chǎn)使用年限的最后兩年改用年限平均法，將倒數(shù)第 2 年初的固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額在

　　這兩年平均分?jǐn)�。所以每期�?jì)提的折舊額與折舊率是不相等的，選項(xiàng) A、B 錯(cuò)誤;在前幾年計(jì)提折舊時(shí)，

　　不需要考慮預(yù)計(jì)凈殘值，但是在最后 2 年計(jì)提折舊時(shí)，需要考慮預(yù)計(jì)凈殘值，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。無論是采用

　　年限平均法、雙倍余額遞減法還是年數(shù)總和法，計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊的總額都是相等的，選項(xiàng) D 正確。

　　13.【答案】D

　　【解析】該專利權(quán)的入賬價(jià)值為 2700(萬元)，發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.【答案】AD

　　【解析】

　　【知識(shí)點(diǎn)】年數(shù)總和法

　　2.【答案】AC

　　【解析】企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“管理

　　費(fèi)用”，貸記“銀行存款”等科目;企業(yè)發(fā)生的與銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“銷

　　售費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。屬于可以資本化的后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本中。

　　【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算

　　3.【答案】AB

　　【解析】改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)通過“在建工程”核算;盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”核算;

　　批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”。

　　【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的清查

　　4.【答案】ABCD

　　【解析】

　　【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)收賬款

　　5.【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng) C，收取的押金通過“其他應(yīng)付款”科目核算。

　　【知識(shí)點(diǎn)】其他應(yīng)收款

　　6.【答案】BD

　　【解析】

　　【知識(shí)點(diǎn)】壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理

　　7.【答案】BCD

　　【解析】需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，收回后用于直接銷售的，計(jì)

　　入“委托加工物資”科目;收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

　　小規(guī)模納稅人購進(jìn)原材料支付的增值稅不可以抵扣，計(jì)入原材料的入賬成本。

　　【知識(shí)點(diǎn)】委托加工物資

　　8.【答案】ABC

　　【解析】存貨盤虧，經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)該由保險(xiǎn)公司和過失人賠款的情況，應(yīng)該計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。

　　【知識(shí)點(diǎn)】存貨清查

　　9.【答案】ABCD

　　【解析】

　　【知識(shí)點(diǎn)】無形資產(chǎn)的攤銷

　　10.【答案】AD

　　【解析】應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。銀行本票、銀行匯票屬于其

　　他貨幣資金;支票通過“銀行存款”科目核算;商業(yè)匯票通過“應(yīng)收票據(jù)”科目核算。

　　11.【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。

　　12.【答案】ABC

　　【解析】建造時(shí)領(lǐng)用的原材料按照材料的成本計(jì)入固定資產(chǎn)的成本中核算，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。

　　13.【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。

　　三、判斷題

　　1.【答案】×

　　【解析】在采用年限平均法計(jì)算固定資產(chǎn)的折舊額時(shí)，年折舊額=(原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值)÷預(yù)計(jì)使用

　　年限。

　　【知識(shí)點(diǎn)】年限平均法和工作量法

　　2.【答案】√

　　【解析】

　　【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的減值

　　3.【答案】√

　　【解析】

　　【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)收賬款減值損失的確認(rèn)

　　4.【答案】×

　　【解析】企業(yè)為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)等應(yīng)該通過“其他應(yīng)收款”科目核算。

　　【知識(shí)點(diǎn)】其他應(yīng)收款

　　5.【答案】√

　　【解析】

　　【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)收股利和應(yīng)收利息

　　6.【答案】√

　　【解析】

　　【知識(shí)點(diǎn)】加權(quán)平均法

　　7.【答案】×

　　【解析】這種情況下公司已經(jīng)將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方了，公司只保留商品所

　　有權(quán)上的次要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，這批商品不再屬于公司的資產(chǎn)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】庫存商品

　　8.【答案】×

　　【解析】對(duì)于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)進(jìn)行攤銷，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷。

　　【知識(shí)點(diǎn)】無形資產(chǎn)的攤銷

　　9.【答案】√

　　10.【答案】√

　　四、不定項(xiàng)選擇題

　　1.(1)【答案】B

　　【解析】購入乙公司股票時(shí)，支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 40 萬元計(jì)入應(yīng)收股利，

　　支付的相關(guān)交易費(fèi)用 4 萬元計(jì)入投資收益，該交易性金融資產(chǎn)購入時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本 1600

　　應(yīng)收股利 40

　　投資收益 4

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)0.24

　　貸：其他貨幣資金 1644.24

　　(2)【答案】B

　　【解析】甲公司收到購買價(jià)款中包含的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益，分錄如下：

　　借：其他貨幣資金 40

　　貸：應(yīng)收股利 40

　　(3)【答案】ACD

　　【解析】持有乙公司的交易性金融資產(chǎn)發(fā)生公允價(jià)值上升，分錄如下：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 200

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200

　　宣告發(fā)放上半年股利分錄如下：

　　借：應(yīng)收股利 40

　　貸：投資收益 40

　　(4)【答案】A

　　【解析】出售該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)交的增值稅金額=(2100-1640)/(1+6%)×6%=26.04(萬元)。分

　　錄如下：

　　借：投資收益 26.04

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 26.04

　　(5)【答案】A

　　【解析】出售分錄如下：

　　借：其他貨幣資金 2100

　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 200

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 1600

　　投資收益 700

　　從購入到出售該交易性金融資產(chǎn)累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額=-4+40+700-26.04=709.96(萬元)，選項(xiàng) A

　　正確。

　　2.(1)

　　【答案】ACD

　　【解析】單獨(dú)估價(jià)入賬的土地以及已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不需要計(jì)提折舊， 所以選項(xiàng)

　　B 不正確。

　　(2)【答案】B

　　【解析】領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，應(yīng)將產(chǎn)品成本計(jì)入工程成本，即計(jì)入在建工程的金額為 100 萬

　　元。

　　(3)【答案】A

　　【解析】外購的原材料用于動(dòng)產(chǎn)的建造，應(yīng)將材料成本計(jì)入在建工程，即計(jì)入在建工程的金額為 50 萬

　　元。

　　(4)【答案】B

　　【解析】該條生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=100+50+40+10=200(萬元)。

　　(5)【答案】D

　　【解析】2019 年 6 月 30 日，更新改造前的生產(chǎn)線的賬面價(jià)值=200-200×2/5-(200-200×2/5)×2/5=72

　　(萬元)，該條生產(chǎn)線在更換重要部件后，重新達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值=72-[80-80×2/5-(80-80×2/5)

　　×2/5]+100=143.2(萬元)。