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　　1. 甲公司為一家制造企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%，商品銷售全部符合收入確認條件，銷售成本月末一次結(jié)轉(zhuǎn)， M產(chǎn)品的單位成本為 80元。 2016年 7月該公司發(fā)生下列業(yè)務：

　　( 1) 1日，向乙公司銷售 M產(chǎn)品 8 000件，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 80萬元，增值稅稅額為13.6萬元。商品當日已發(fā)出，甲公司上月已預收乙公司 30萬貨款，余款于當日收訖并存入銀行。

　　( 2) 3日，與丙公司簽訂一份勞務合同，期限為 9個月，合同總收入 225萬元(不含增值稅)，已預收 135萬元，該項勞務交易結(jié)果能夠可靠估計，甲公司采用完工百分比確認勞務收入。完工進度按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定。截止 7月 31日已發(fā)生成本 32萬元，預計完成該合同義務還將發(fā)生成本 128萬元。

　　( 3) 5日，采用托收承付方式向丁公司銷售 M產(chǎn)品 7500件，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 75萬元，增值稅稅額為 12.75萬元。銷售合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 2/10、 1/20、 N/30， 10日，收到丁公司支付的款項存入銀行，計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。

　　( 4) 6日，按照與戌公司簽訂的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式將上月初取得的一臺擬自用的生產(chǎn)設備出租給戌公司。 31日收取當月租金 2萬元(不含增值稅)存入銀行。該設備原價 60萬元，預計凈殘值為零，采用年限平均法按 10年計提折舊，未計提減值準備。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的全部單位用萬元表示)( 2017年)

　　( 1)根據(jù)期初資料和資料( 1) ,下列各項中，甲公司會計處理正確的是(　　)。

　　A. 借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 　　 30

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　 　 25.64

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　 4.36

　　B. 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 63.6

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　 54.36

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　 9.24

　　C. 上月收到預收貨款時

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30

　　貸：預收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30

　　D.1 日發(fā)出商品收到余款時

　　借：預收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 63.6

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 80

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　 13.6

　　【答案】 CD

　　【解析】上月收到預收貨款時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30

　　貸：預收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30

　　向乙公司銷售商品并收到余款的賬務處理：

　　借：預收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 63.6

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　 　　　 80

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　 13.6

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　 64

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 　 64

　　( 2)根據(jù)資料( 2)， 2016年 7月甲公司應確認的勞務收入是(　　)萬元。

　　A.45

　　B.225

　　C.32

　　D.135

　　【答案】 A

　　【解析】截止 7月 31日的完工進度 =32/( 32+ 128)× 100%=20%;應確認的勞務收入 =225× 20%=45(萬元)。

　　( 3)根據(jù)期初資料和資料( 3) ,下列各項中，關于甲公司會計處理結(jié)果表述正確的是(　　)。

　　A.5 日，確認營業(yè)收入 75萬元

　　B.10 日，確認財務費用 1.5萬元

　　C.5 日，確認營業(yè)收入 73.5萬元

　　D.10 日，確認財務費用 0.75萬元

　　【答案】 AB

　　【解析】 5日向丁公司銷售 M產(chǎn)品時：

　　借：應收賬款　　　　　 　　　　　　　　　　　　 87.75

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 75

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　 12.75

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 60

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60

　　10 日收到款項時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　 　　　　　　 86.25

　　財務費用　　　　　　　　　　　　　　 1.5( 75× 2%)

　　貸：應收賬款　　　　 　　　　　　　　　　　　　 87.75

　　( 4)根據(jù)資料( 4)，下列各項中，關于甲公司會計處理結(jié)果表述正確的是(　　)。

　　A. 當月出租設備計提折舊確認制造費用 6萬元

　　B. 當月出租設備計提折舊確認其他業(yè)務成本 0.5萬元

　　C. 當月收取租金確認營業(yè)外收入 2萬元

　　D. 當月收取租金確認其他業(yè)務收入 2萬元

　　【答案】 BD

　　【解析】 31日出租設備收取租金時，確認其他業(yè)務收入 2萬元，計提折舊計入其他業(yè)務成本 =60/10/12=0.5(萬元)。

　　( 5)根據(jù)期初資料和資料( 1)至( 4)， 2016年 7月甲公司利潤表中下列項目本期金額計算結(jié)果正確的是(　　)。

　　A. 營業(yè)收入為 202萬元

　　B. 營業(yè)收入為 200萬元

　　C. 營業(yè)成本為 156萬元

　　D. 營業(yè)成本為 156.5萬元

　　【答案】 AD

　　【解析】 2016年 7月利潤表項目中：營業(yè)收入 =80(資料 1) +45(資料 2) +75(資料 3) +2(資料 4)=202(萬元);營業(yè)成本 =64(資料 1) +32(資料 2) +60(資料 3) +0.5(資料 4) =156.5(萬元)。

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