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　　2. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，商品銷售價(jià)格均不含增值稅。確認(rèn)收入的同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本。 2016年 11月，該企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　( 1) 1日，向乙企業(yè)銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)格為 80萬元，增值稅稅額為 13.6萬元。實(shí)際成本為 35萬元。商品已發(fā)出，收到客戶開具的商業(yè)承兌匯票結(jié)清全部款項(xiàng)。

　　( 2) 5日，采用托收承付結(jié)算方式向丙企業(yè)銷售一批商品。增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為 1 000萬元。增值稅額為 170萬元。實(shí)際成本為 800萬元，為客戶代墊運(yùn)輸費(fèi) 5萬元(不考慮增值稅)，全部款項(xiàng)已辦妥托收手續(xù)。

　　( 3) 10日，向丁企業(yè)賒銷一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為 40萬元，增值稅稅額為 6.8萬元，實(shí)際成本為 22萬元。銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 2/10， 1/20， N/30。計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。 18日，收到結(jié)算銷售款項(xiàng)并存入銀行。

　　( 4) 25日，收到丁企業(yè)退回本月 10日購買的全部商品，同時(shí)向丁企業(yè)開具了紅字增值稅專用發(fā)票。并退回相關(guān)款項(xiàng)。

　　要求：

　　根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)( 2017年)

　　( 1)根據(jù)資料( 1)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售商品會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　　)。

　　A. 確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入 80萬元

　　B. 結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本 35萬元

　　C. 確認(rèn)應(yīng)收票據(jù) 93.6萬元

　　D. 確認(rèn)應(yīng)收賬款 93.6萬元

　　【答案】 ABC

　　【解析】

　　借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 93.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 80

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　 13.6

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 35

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 35

　　( 2)根據(jù)資料( 2)，甲企業(yè)向丙企業(yè)銷售商品應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款是(　　)萬元。

　　A.1 000

　　B.1 170

　　C.1 175

　　D.1 005

　　【答案】 C

　　【解析】

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　 　 1 175

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　 　　　　　　 1 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　 　　　 170

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　 5

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　 　　　 800

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　 　　　　 800

　　( 3)根據(jù)資料( 3)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)向丁企業(yè)銷售商品的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A. 收到客戶款項(xiàng)時(shí) :

　　借：銀行存款