四、不定項(xiàng)選擇題

　　1、某公司為一家增值稅一般納稅企業(yè)。2012年年初，貨幣資金的年初借方余額為520萬(wàn)元，應(yīng)收票據(jù)的年初借方余額為50萬(wàn)元，應(yīng)收賬款的年初借方余額為234萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的借方余額為1 800萬(wàn)，另外盈余公積貸方余額為640萬(wàn)元，利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸方余額為150萬(wàn)元。2012年度該公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)外購(gòu)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，供貨方墊運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù).

　　(2)將自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給本單位的管理人員，該產(chǎn)品成本20萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)30萬(wàn)元(與計(jì)稅價(jià)格一致)。

　　(3)持有面值50萬(wàn)元不計(jì)息的商業(yè)承兌匯票到期，債務(wù)人暫時(shí)無(wú)力償還款項(xiàng)。

　　(4)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為300萬(wàn)元，增值稅稅額51萬(wàn)元，商品已發(fā)出。該批商品的實(shí)際成本為200萬(wàn)元。上年已經(jīng)預(yù)收該批商品的款項(xiàng)80萬(wàn)元，剩余的貨款于銷售的當(dāng)時(shí)收訖，并存入銀行。

　　(5)長(zhǎng)期借款的年初余額為860萬(wàn)元，本年度計(jì)提到期一次還本付息的長(zhǎng)期借款的利息為86萬(wàn)元，按規(guī)定不予于資本化利息支出，計(jì)提利息前公允價(jià)值為860萬(wàn)元，該借款到期日為2013年6月30日。

　　(6)計(jì)提行政管理部門折舊費(fèi)用為50萬(wàn)元。

　　(7)2012年該公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為120萬(wàn)元，確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為30萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定的盈余公積金。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下面(1)~(5)小題。

　　<1> 、根據(jù)資料(1)至資料(2)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)分錄正確的是(　)。

　　A、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加30萬(wàn)

　　B、原材料增加102萬(wàn)

　　C、管理費(fèi)用增加35.1萬(wàn)

　　D、應(yīng)付職工薪酬增加為20萬(wàn)

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 應(yīng)付職工薪酬增加=30×(1+17%)=35.1(萬(wàn)元)。

　　資料(1)：

　　借：原材料 　　　　　　　　　　　　 102

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17

　　貸：應(yīng)付賬款 119

　　資料(2)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬 35.1

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　 30

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5.1

　　借：管理費(fèi)用 35.1

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 35.1

　　【該題針對(duì)“綜合運(yùn)用各種填列方法分析填列”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<2> 、根據(jù)資料(3)至資料(4)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)分錄正確的是(　)。

　　A、發(fā)出商品并收到剩余款項(xiàng)時(shí)

　　借：預(yù)收賬款　　　　　80

　　銀行存款 　　　　271

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　300

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

　　B、發(fā)出商品并收到剩余款項(xiàng)時(shí)

　　借：銀行存款 　　　351

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 300

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

　　C、確認(rèn)暫時(shí)無(wú)力支付款項(xiàng)時(shí)

　　借：應(yīng)收賬款　 50

　　貸：應(yīng)收票據(jù) 　50

　　D、確認(rèn)暫時(shí)無(wú)力支付款項(xiàng)時(shí)

　　借：壞賬準(zhǔn)備 　50

　　貸：應(yīng)收票據(jù) 　50

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 (3)確認(rèn)暫時(shí)無(wú)力支付款項(xiàng)時(shí)

　　借：應(yīng)收賬款 　　　　　50

　　貸：應(yīng)收票據(jù) 　　　　　　 50

　　(4)發(fā)出商品并收到剩余款項(xiàng)時(shí)

　　借：預(yù)收賬款　　　　　80

　　銀行存款　　　　 271

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　 300

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

　　【該題針對(duì)“綜合運(yùn)用各種填列方法分析填列”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<3> 、根據(jù)資料(5)，該企業(yè)在2012年度資產(chǎn)負(fù)債表中，“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)為(　)萬(wàn)元。

　　A、860

　　B、946

　　C、0

　　D、774

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 2012年度資產(chǎn)負(fù)債表反映的是2012年12月31日這個(gè)時(shí)點(diǎn)的內(nèi)容，長(zhǎng)期借款到期日為2013年6月30日，所以2012年資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)不滿一年，不在長(zhǎng)期借款中列示。

　　【該題針對(duì)“綜合運(yùn)用各種填列方法分析填列”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<4> 、根據(jù)相關(guān)的資料，下列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目中，正確的是(　)萬(wàn)元。

　　A、固定資產(chǎn)800

　　B、應(yīng)收賬款234

　　C、應(yīng)收票據(jù)為0

　　D、貨幣資金791

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 資料(3)應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)為0。貨幣資金=520+(300+51-80)=791(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“綜合運(yùn)用各種填列方法分析填列”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<5> 、根據(jù)相關(guān)的資料，下列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目中，正確的是(　)萬(wàn)元。

　　A、盈余公積649

　　B、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)231

　　C、盈余公積652

　　D、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)258

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 凈利潤(rùn)=120-30=90(萬(wàn)元)，盈余公積=90×10%=9(萬(wàn)元)，因?yàn)槟瓿跤�余公積貸方余額為640萬(wàn)元，所以盈余公積=640+9=649(萬(wàn)元)。利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)=90-9=81(萬(wàn)元)，因?yàn)槟瓿趵麧?rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸方余額為150萬(wàn)元，所以利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)=150+81=231(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“綜合運(yùn)用各種填列方法分析填列”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】