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　　【例8•多選題】下列各項中，影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有(　　)。

　　A.當期應交所得稅

　　B.遞延所得稅資產(chǎn)

　　C.遞延所得稅負債

　　D.代扣代繳的個人所得稅

　　【答案】ABC

　　【解析】所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅負債增加額-遞延所得稅資產(chǎn)增加額，因此選項A、B、C會影響利潤表“所得稅費用”項目的金額。企業(yè)代扣代繳的個人所得稅的會計處理如下：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：應交稅費—應交個人所得稅

　　實際繳納時：

　　借：應交稅費—應交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　【例9•多選題】下列項目中，導致本期所得稅費用增加的有(　　)。

　　A.本期應交所得稅

　　B.本期遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額

　　C.本期遞延所得稅負債借方發(fā)生額

　　D.本期遞延所得稅負債貸方發(fā)生額

　　【答案】AD

　　【解析】本期應交所得稅和本期遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的貸方發(fā)生額增加所得稅費用，本期遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的借方發(fā)生額減少所得稅費用。

　　【例10•單選題】某企業(yè)2016年度的利潤總額為1000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元;稅收罰款支出10萬元，企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2016年所得稅費用為(　　)萬元。

　　A.330

　　B.250

　　C.252.5

　　D.247.5

　　【答案】B

　　【解析】所得稅費用=(1000-10+10)×25%=250(萬元)，國債利息收入不需交納所得稅，應從利潤總額中扣除，產(chǎn)生納稅差異，稅收罰款支出不允許稅前扣除，應當調(diào)整增加應納稅所得額。

　　【例11•單選題】某企業(yè)2016年利潤總額為315萬元，其中國債利息收入為15萬元。當年按稅法核定的業(yè)務招待費為250萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費為230萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為5萬元，期末余額為12萬元，無遞延所得稅負債，假定遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額與所得稅費用有關，則該企業(yè)2016年所得稅費用為(　　)萬元。

　　A.92.4

　　B.75

　　C.68

　　D.181.5

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)2016年所得稅費用=(315-15)×25%-(12-5)=68(萬元)，國債利息收入不需交納所得稅，應從利潤總額中扣除，產(chǎn)生納稅調(diào)減差異。實際發(fā)生業(yè)務招待費小于標準數(shù)，可以稅前扣除，不產(chǎn)生納稅調(diào)整的差異。遞延所得稅資產(chǎn)會減少所得稅費用。

　　【例12•不定項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中不含增值稅。2011年甲公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元。該批商品實際成本為150萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30，甲公司已于當日發(fā)出商品。乙公司于3月15日付款。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

　　(2)5月5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價給予10%的銷售折讓，該批商品售價為300萬元。增值稅稅額為51萬元。貨款已結(jié)清。經(jīng)認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(3)9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為15萬元。增值稅稅額為2.55萬元�？铐椧延摄y行收妥。該批材料的實際成本為10萬元。

　　(4)10月5日，承接一項設備安裝勞務，合同期為6個月，合同總收入為120萬元，已經(jīng)預收80萬元。余額在設備安裝完成時收回。采用完工百分比法確認勞務收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定，至2011年12月31日已發(fā)生的成本為50萬元，預計完成勞務還將發(fā)生成本30萬元。

　　(5)11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。

　　(6)12月20日，收到國債利息收入59萬元，以銀行存款支付銷售費用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1—6小題。(答案中的金額單位用萬元表示)(2012年)

　　1.根據(jù)資料(1)，下列各項中，會計處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.3月2日，甲公司應確認銷售商品收入180萬元

　　B.3月2日，甲公司應確認銷售商品收入17