2019年出版專業(yè)職業(yè)資格考試中級基礎(chǔ)知識預(yù)習(xí)題(9)_第3頁

　　三、綜合題

　　計算簡答題：根據(jù)所給材料回答問題。(需計算后回答的問題須列出算式，小數(shù)保留2 位。)(本題 20 分)

　　甲、乙合著一本書交A 出版社出版，并告訴該書的責(zé)任編輯"我們已經(jīng)商定所得稿酬按甲得70%、乙得 30%的比例分配，個人所得稅由各人依法繳納"。

　　2008 年 2 月該書出版，每冊定價 28 元，首次印 5200 冊。2008 年 4 月，A 出版社根據(jù)合同約定，按 8%的版稅率和 4000 冊的保底銷售數(shù)及甲、乙商定的比例向兩人支付首印版稅。在 A 出版社通知領(lǐng)取首印版稅時，甲、乙提出兩個要求：一是他們還要付給該書序言作者丙一次性稿酬 960 元，故要求將該款從甲、乙的稅前版稅金額中扣除;二是甲、乙按出版合同約定要以優(yōu)惠價購買該書 100 冊，他們希望用版稅轉(zhuǎn)付書款 1960 元，并把這筆書款也從稅前版稅金額中扣除。

　　2008 年 10 月，該書重印 4200 冊。2008 年 12 月結(jié)算版稅時，該書的累計銷售數(shù)為 6200冊。

　　問題一：甲和乙的第一個要求是否合理?A 出版社應(yīng)如何處理?

　　答案：第一個要求合理。A 出版社可向三人分別支付稅前報酬，所得稅由三人分別自行承擔(dān)，出版社代扣代繳。

　　問題二：甲和乙的第二個要求是否合理?A 出版社應(yīng)如何答復(fù)?

　　第二個要求不合理。購書款可以用繳納所得稅后的實際所得版稅轉(zhuǎn)付，但不能從稅前版稅金額中扣除，因為這樣會導(dǎo)致納稅基數(shù)變小，從而漏繳稅金，損害國家利益。

　　問題三：甲、乙分別可獲得稅前首印版稅多少元?

　　甲可獲稅前首印版稅(5 600)元，乙可獲稅前首印版稅(2 400)元，具體算式是：

　　(1)(28×8%×4 000-960)×70%=5 600(元)

　　(2)(28×8%×4 000-960)×30%=2 400(元)

　　問題四：甲、乙分別應(yīng)為所獲首印版稅繳納個人所得稅多少元? 甲應(yīng)納稅(627.20)元，乙應(yīng)納稅(224)元，具體算式是：

　　(1)5 600×(1-20%)×20%×(1-30%)=627.20(元)

　　或

　　5 600×11.2%=627.20(元)

　　(2)(2 400-800)×20%×(1-30%)=224(元) 或

　　(2 400-800)×14%=224(元)

　　問題五：2008 年年底結(jié)算版稅時，甲、乙各可得稅前版稅多少元?

　　甲可獲稅前版稅(3 449.60)元，乙可獲稅前版稅(1 478.40)元，具體算式是：

　　(1)28×8%×(6 200-4 000)×70%=3 449.60(元)

　　(2)28×8%×(6 200-4 000)×30%=1 478.40(元)

　　問題六：2008 年年底結(jié)算版稅時，甲、乙各應(yīng)繳納個人所得稅多少元? 甲應(yīng)納稅(386.36)元，乙應(yīng)納稅(206.98)元，具體算式是：

　　(1)3449.60×(1-20%)×20%×(1-30%)=386.36(元)

　　或

　　3449.60×11.2%=386.36(元)

　　(2)1478.40×20%×(1-30%)=206.98(元)

　　或

　　1478.40×14%=206.98(元)

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