21：(2015年5月選擇)關(guān)于首次公開發(fā)行股票并上市公司招股說明書財務(wù)報告審計截止日后主要信息的披露說法正確的有( )

　　A、在招股說明書中簡要披露審計截止日后的主要經(jīng)營狀況。相關(guān)情況披露的截止時點(diǎn)應(yīng)盡量接近招股說明書簽署日

　　B、發(fā)行人還應(yīng)結(jié)合自身所處行業(yè)在過去若干年內(nèi)出現(xiàn)的波動情況，分析披露該行業(yè)是否具備較強(qiáng)的周期性特征

　　C、發(fā)行人如果預(yù)計年初至發(fā)行上市后第一個報告期期末的累計凈利潤以及扣除非經(jīng)常性損益后孰低的凈利潤可能較上年同期發(fā)生重大變動的，應(yīng)分析可能出現(xiàn)的情況及主要原因，無需披露

　　D、行人提供季度未經(jīng)審計的財務(wù)報表的，應(yīng)在招股說明書中以列表方式披露該季度末和上年末的主要財務(wù)信息，并注明相關(guān)財務(wù)信息未經(jīng)審計，但已經(jīng)會計師事務(wù)所審閱

　　答案：ABD

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　　解析：根據(jù)《關(guān)于首次公開發(fā)行股票并上市公司招股說明書財務(wù)報告審計截止日后主要財務(wù)信息及經(jīng)營狀況信息披露指引》

　　二、主要財務(wù)信息的披露

　　發(fā)行人提供季度未經(jīng)審計的財務(wù)報表的，應(yīng)在招股說明書中以列表方式披露該季度末和上年末(或該季度和上年同期及年初至該季度末和上年同期)的主要財務(wù)信息，包括但不限于：總資產(chǎn)、所有者權(quán)益、營業(yè)收入、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤、歸屬于母公司股東的凈利潤、扣除非經(jīng)常性損益后的歸屬于母公司股東的凈利潤、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額等，并披露納入非經(jīng)常性損益的主要項(xiàng)目和金額。應(yīng)注明相關(guān)財務(wù)信息未經(jīng)審計，但已經(jīng)會計師事務(wù)所審閱。

　　若該季度的主要會計報表項(xiàng)目與財務(wù)報告審計截止日或上年同期相比發(fā)生較大變化的，應(yīng)披露變化情況、變化原因以及由此可能產(chǎn)生的影響。如發(fā)行人報告期內(nèi)最近一期營業(yè)收入或營業(yè)利潤呈現(xiàn)下滑趨勢的，應(yīng)進(jìn)一步披露申報財務(wù)報告中最近一年及一期各季度的簡要經(jīng)營業(yè)績，并與最近一季度未經(jīng)審計的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，同時充分披露由此可能帶來的風(fēng)險。

　　發(fā)行人如果預(yù)計年初至發(fā)行上市后第一個報告期期末的累計凈利潤以及扣除非經(jīng)常性損益后孰低的凈利潤可能較上年同期發(fā)生重大變動的，應(yīng)分析披露可能出現(xiàn)的情況及主要原因。

　　三、主要經(jīng)營狀況的披露

　　發(fā)行人應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營業(yè)績波動的周期性和季節(jié)性特點(diǎn)，以及財務(wù)報告審計截止日后未經(jīng)審計的財務(wù)信息(如有)，在招股說明書中簡要披露審計截止日后的主要經(jīng)營狀況。相關(guān)情況披露的截止時點(diǎn)應(yīng)盡量接近招股說明書簽署日。

　　發(fā)行人還應(yīng)結(jié)合自身所處行業(yè)在過去若干年內(nèi)出現(xiàn)的波動情況，分析披露該行業(yè)是否具備較強(qiáng)的周期性特征。

　　22：(2015年5月選擇)不考慮其他因素，以下構(gòu)成非公開發(fā)行障礙的有( )

　　A、主板上市公司最近2 年連續(xù)虧損

　　B、創(chuàng)業(yè)板上市公司非公開發(fā)行對象為6 名

　　C、上市公司的權(quán)益被控股股東或?qū)嶋H控制人嚴(yán)重?fù)p害且未消除

　　D、主板上市公司最近一年財務(wù)報告被CPA 出具否定意見的審計報告，但在發(fā)行前重大所涉事項(xiàng)不利影響已消除

　　E、主板上市公司連續(xù)3 年不分紅

　　答案：BC

　　解析：A，主板上市公司非公開發(fā)行股票無連續(xù)盈利要求，虧損不影響;B，創(chuàng)業(yè)板上市公司非公開發(fā)行對象不得超過5 名;C，不管是主板還是創(chuàng)業(yè)板均構(gòu)成障礙;D，發(fā)行條件中發(fā)行人內(nèi)控鑒證報告&審計報告

　　23：(2015年5月選擇)上市公司最近一年凈資產(chǎn)4億，最近一期凈資產(chǎn)6億，非公開發(fā)行股票哪些情形適用于簡易程序( )

　　A、非公開發(fā)行股票融資額5000萬

　　B、非公開發(fā)行股票融資額6000萬

　　C、近12月內(nèi)非公開發(fā)行股票融資額4000萬

　　答案：C

　　解析：根據(jù)《創(chuàng)業(yè)板上市公司證券發(fā)行管理暫行辦法》第三十七條上市公司申請非公開發(fā)行股票融資額不超過人民幣五千萬元且不超過最近一年末凈資產(chǎn)百分之十的，中國證監(jiān)會適用簡易程序，但是最近十二個月內(nèi)上市公司非公開發(fā)行股票的融資總額超過最近一年末凈資產(chǎn)百分之十的除外。

　　前款規(guī)定的簡易程序，中國證監(jiān)會自受理之日起十五個工作日內(nèi)作出核準(zhǔn)或者不予核準(zhǔn)決定。

　　24：(2015年5月選擇)以下可以作為上市公司非公開發(fā)行優(yōu)先股股票，具有網(wǎng)下合格投資者資格的認(rèn)購對象的有( )

　　A、QFII

　　B、民營企業(yè)1000 萬注冊資本，實(shí)際經(jīng)營3 年以上

　　C、資產(chǎn)總額不低于人民幣五百萬元的發(fā)行人董事

　　D、實(shí)繳出資總額不低于人民幣五百萬元的合伙企業(yè)

　　答案：AD

　　解析：根據(jù)《優(yōu)先股試點(diǎn)管理辦法》第六十五條本辦法所稱合格投資者包括：

　　(1)經(jīng)有關(guān)金融監(jiān)管部門批準(zhǔn)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)，包括商業(yè)銀行、證券公司、基金管理公司、信托公司和保險公司等;

　　(2)上述金融機(jī)構(gòu)面向

　　投資者發(fā)行的理財產(chǎn)品，包括但不限于銀行理財產(chǎn)品、信托產(chǎn)品、投連險產(chǎn)品、基金產(chǎn)品、證券公司資產(chǎn)管理產(chǎn)品等;

　　(3)實(shí)收資本或?qū)嵤展杀究傤~≥500萬元的企業(yè)法人;

　　(4)實(shí)繳出資總額≥500萬元的合伙企業(yè);

　　(5)合格境外機(jī)構(gòu)投資者(QFII)、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者(RQFII)、符合國務(wù)院相關(guān)部門規(guī)定的境外戰(zhàn)略投資者;

　　(6)除發(fā)行人董事、高級管理人員及其配偶以外的，名下各類證券賬戶、資金賬戶、資產(chǎn)管理賬戶的資產(chǎn)總額≥500萬元的個人投資者;

　　(7)經(jīng)中國證監(jiān)會認(rèn)可的其他合格投資者。

　　25：(2015年5月選擇)以下哪些事項(xiàng)需要優(yōu)先股股東參與股東大會并進(jìn)行表決( )

　　A、修改公司章程

　　B、增加注冊資本超過10%

　　C、公司合并

　　D、發(fā)行優(yōu)先股

　　答案：CD

　　解析：根據(jù)《優(yōu)先股試點(diǎn)管理辦法》第十條出現(xiàn)以下情況之一的，公司召開股東大會會議應(yīng)通知優(yōu)先股股東，并遵循《公司法》及公司章程通知普通股股東的規(guī)定程序。優(yōu)先股股東有權(quán)出席股東大會會議，就以下事項(xiàng)與普通股股東分類表決，其所持每一優(yōu)先股有一表決權(quán)，但公司持有的本公司優(yōu)先股沒有表決權(quán)：

　　(一)修改公司章程中與優(yōu)先股相關(guān)的內(nèi)容;

　　(二)一次或累計減少公司注冊資本超過10%;

　　(三)公司合并、分立、解散或變更公司形式;

　　(四)發(fā)行優(yōu)先股;

　　(五)公司章程規(guī)定的其他情形。

　　上述事項(xiàng)的決議，除須經(jīng)出席會議的普通股股東(含表決權(quán)恢復(fù)的優(yōu)先股股東)所持表決權(quán)的2/3以上通過之外，還須經(jīng)出席會議的優(yōu)先股股東(不含表決權(quán)恢復(fù)的優(yōu)先股股東)所持表決權(quán)的2/3以上通過。

　　26：(2015年5月選擇)以下有關(guān)優(yōu)先股發(fā)行符合規(guī)定的有( )

　　A、非上市公眾公司可以公開發(fā)行優(yōu)先股

　　B、上市公司可以非公開發(fā)行優(yōu)先股

　　C、最近3 年以現(xiàn)金方式累計分配的利潤不少于最近三年實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤的30%

　　D、最近三個會計年度實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤應(yīng)當(dāng)不少于優(yōu)先股一年的股息

　　答案：BD

　　解析：根據(jù)《優(yōu)先股試點(diǎn)管理辦法》第三條上市公司可以發(fā)行優(yōu)先股，非上市公眾公司可以非公開發(fā)行優(yōu)先股。

　　第十九條上市公司發(fā)行優(yōu)先股，最近三個會計年度實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤應(yīng)當(dāng)不少于優(yōu)先股一年的股息。

　　第二十條上市公司最近三年現(xiàn)金分紅情況應(yīng)當(dāng)符合公司章程及中國證監(jiān)會的有關(guān)監(jiān)管規(guī)定。

　　27：(2015年5月選擇)股票向特定對象轉(zhuǎn)讓導(dǎo)致股東累計超過200人的公眾公司，需符合以下要求( )

　　A、應(yīng)當(dāng)披露半年度報告

　　B、年度報告中的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)會計師事務(wù)所審計

　　C、應(yīng)向中國證監(jiān)會申請核準(zhǔn)

　　D、在2個月內(nèi)股東人數(shù)降至200人以內(nèi)的，可以不向證監(jiān)會提出申請

　　答案：BC

　　解析：根據(jù)《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》

　　第二十二條股票公開轉(zhuǎn)讓與定向發(fā)行的公眾公司應(yīng)當(dāng)披露半年度報告、年度報告。年度報告中的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所審計。

　　股票向特定對象轉(zhuǎn)讓導(dǎo)致股東累計超過200人的公眾公司，應(yīng)當(dāng)披露年度報告。年度報告中的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)會計師事務(wù)所審計。

　　第三十二條股票向特定對象轉(zhuǎn)讓導(dǎo)致股東累計超過200人的股份有限公司，應(yīng)當(dāng)自上述行為發(fā)生之日起3 個月內(nèi)，按照中國證監(jiān)會有關(guān)規(guī)定制作申請文件，申請文件應(yīng)當(dāng)包括但不限于：定向轉(zhuǎn)讓說明書、律師事務(wù)所出具的法律意見書、會計師事務(wù)所出具的審計報告。股份有限公司持申請文件向中國證監(jiān)會申請核準(zhǔn)。在提交申請文件前，股份有限公司應(yīng)當(dāng)將相關(guān)情況通知所有股東。在3個月內(nèi)股東人數(shù)降至200人以內(nèi)的，可以不提出申請。

　　28：(2015年5月選擇)以下關(guān)于資產(chǎn)的分類說法正確的有( )

　　A、不處于股權(quán)分置改革過程對被投資單位具有控制、共同控制、重大影響的股權(quán)投資應(yīng)劃分為長期股權(quán)投資

　　B、處于股權(quán)分置改革過程對被投資單位具有控制、共同控制、重大影響的股權(quán)投資不應(yīng)劃分為長期股權(quán)投資

　　C、持有某全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的10%股份的股權(quán)投資應(yīng)劃分為長期股權(quán)投資，并按照成本法進(jìn)行核算

　　D、持有某公司10%股權(quán)，該公司不是上市公司，也不是全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的非上市公眾公司，且該股權(quán)公允價值不能可靠取得，則該股權(quán)投資應(yīng)劃分為長期股權(quán)投資，并按照成本法進(jìn)行核算

　　答案：A

　　解析：A、B，對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)投資，不管是否處于股權(quán)分置改革過程中，均應(yīng)將其劃分為長期股權(quán)投資;C、D，根據(jù)財政部2014年3月13日財會[2014]14號，新修訂《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2 號——長期股權(quán)投資》第二條：本準(zhǔn)則所稱長期股權(quán)投資，是指投資方對被投資單位實(shí)施控制、重大影響的權(quán)益性投資，以及對其合營企業(yè)的權(quán)益性投資。

　　修訂后的長期股權(quán)投資準(zhǔn)則僅規(guī)定當(dāng)具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資方劃分為長期股權(quán)投資核算，對于不具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資，不管其在活躍市場上有沒有報價，也不管其公允價值能不能可靠計量，均劃分為“金融資產(chǎn)”

　　修訂以前的規(guī)定是，對于不具有控制、共同控制或重大影響、在活躍市場上沒有報價且公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資，劃分為長期股權(quán)投資，并按成本法核算。在活躍市場有報價或公允價值能夠可靠計量的權(quán)益投資應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)或以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。

　　企業(yè)持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響、在活躍市場上沒有報價且公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資——可以作為可供出售金融資產(chǎn)。

　　29：(2015年5月選擇)下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有( )

　　A、已出租的建筑物

　　B、待出租的建筑物

　　C、已出租的土地使用權(quán)

　　D、以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物

　　E、企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

　　答案：ACE

　　解析:投資性房地產(chǎn)包括：(1)已出租的土地使用權(quán);(2)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán);(3)已出租的建筑物。選項(xiàng)B，待出租的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn);選項(xiàng)D，以經(jīng)營租賃方式租入的建筑物不屬于企業(yè)持有的資產(chǎn)。

　　30：(2015年5月選擇)下列關(guān)于BOT會計處理的說法正確的是( )

　　A、合同規(guī)定項(xiàng)目公司在有關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施建成后，從事經(jīng)營的一定期間內(nèi)有權(quán)利向獲取服務(wù)的對象收取費(fèi)用，但收費(fèi)金額不確定的，項(xiàng)目公司應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)收入的同時確認(rèn)無形資產(chǎn);

　　B、與BOT業(yè)務(wù)相關(guān)的收入在建造期間及基礎(chǔ)設(shè)施建成后，均應(yīng)按照《建造合同》準(zhǔn)則確認(rèn)收入

　　C、按照合同規(guī)定，企業(yè)為使有關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施保持一定的服務(wù)能力或在移交給合同授予方之前保持一定的使用狀態(tài)，預(yù)計將發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號——或有事項(xiàng)》的規(guī)定處理。

　　D、按照特許經(jīng)營權(quán)合同規(guī)定，項(xiàng)目公司應(yīng)提供不止一項(xiàng)服務(wù)的，各項(xiàng)服務(wù)能夠單獨(dú)區(qū)分時，收取或應(yīng)收的對價應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)服務(wù)的相對公允價值比例分配給所提供的各項(xiàng)服務(wù)。

　　答案:ACD

　　解析:B，在建造期間和基礎(chǔ)設(shè)施建成后應(yīng)分別按照《建造合同》和《收入》準(zhǔn)則確認(rèn)收入。