1：(2013年6月選擇)】甲公司2012年1月1日專門借款2000萬，年利率為5%，當(dāng)日支付1600萬元工程款,假設(shè)尚未動用的專門借款在尚未動用期間無收益。2013年1月1日，又借入一筆一般借款1000萬，年利率8%。同日，支付工程款800萬元。項目在2013年3月31日完工。則以下說法正確的是( )

　　A、2013年專門借款利息資本化金額為25萬元

　　B、2013年專門借款利息資本化金額為20萬元

　　C、2013年一般借款利息資本化金額為8萬元

　　D、2013年一般借款利息資本化金額為20萬元

　　E、2013年一般借款利息資本化金額為16萬元

　　答案：AC

　　考點：借款費用資本化的會計處理

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　　解析：專門借款2012年利息資本化金額=2000×5%-0=100萬元;2013年專門借款利息資本化金額=2000×5%×3÷12=25萬元;一般借款2013年利息資本化金額=超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×所占用一般借款的資本化率=[800-(2000-1600)]×3/12×8%=8萬元

　　2：(2013年6月選擇)】下列關(guān)于股份支付的說法正確的是( )

　　A、除可立即行權(quán)的股份支付外，無論是權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在授予日均不做會計處理

　　B、對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)以股份支付所授予的股份權(quán)益工具的公允價值計量

　　C、現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，負債的公允價值變動應(yīng)計入當(dāng)期損益

　　D、以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認所有者權(quán)益總額進行調(diào)整。

　　答案：ABCD

　　考點：股份支付各個時點的會計處理

　　3：(2014年12月選擇)】2012年，甲企業(yè)在籌辦期間發(fā)生了開辦費900萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定，可以分3年在以后年度抵扣，2013年，甲企業(yè)開始運營，當(dāng)年抵扣了300萬元。問，該項費用在2013年年末的計稅基礎(chǔ)為( )

　　A、150

　　B、600

　　C、900

　　D、400

　　E、0

　　答案：B

　　考點：計稅基礎(chǔ)及暫時性差異

　　解析：本題考的是資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。(公式：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=未來可稅前列支的金額)。本題2012年發(fā)生的開辦費900萬元已全部計入費用，可視同賬面價值為0，2012年時基礎(chǔ)基礎(chǔ)為900萬。2013年當(dāng)年已抵扣300萬，未來可以稅前抵扣的金額為600萬，即計稅基礎(chǔ)為600萬元。

　　4：(2013年11月選擇)】內(nèi)部研發(fā)形成符合加計扣除的無形資產(chǎn)形成( )

　　A、可抵扣暫時性差異

　　B、應(yīng)納稅暫時性差異

　　C、確認遞延所得稅資產(chǎn)

　　D、確認遞延所得稅負債

　　E、永久性差異

　　答案：A

　　考點：遞延所得稅負債及遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量

　　解析：形成可抵扣暫時性差異，但不能確認遞延所得稅資產(chǎn)。

　　5：(2013年6月選擇)】以下租賃中，不考慮其他因素，應(yīng)將其劃分為融資租賃的有( )

　　A、租賃協(xié)議中已經(jīng)約定，在租賃期屆滿時，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人

　　B、承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價款預(yù)計遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值

　　C、租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值為1000萬元，承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值為900萬元

　　D、租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值為1000萬元，承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值為901萬元

　　E、租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值為2000萬元，出租人在租賃開始日的最低租賃收款額為1800萬元

　　F、租賃資產(chǎn)特地為承租人設(shè)計制造，只有承租人才能使用

　　答案：ABCDF

　　考點：租賃的分類

　　解析：滿足下列標(biāo)準(zhǔn)之一的，應(yīng)當(dāng)認定為融資租賃，除融資租賃為均為經(jīng)營租賃。

　　(1)在租賃期屆滿時，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人(在租賃協(xié)議中已經(jīng)約定，或根據(jù)其他條件在租賃開始日及可以合理的判斷);

　　(2)承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價款預(yù)計遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會行使這種選擇權(quán);

　　(3)租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分(≥75%);

　　需要注意的是，這條標(biāo)準(zhǔn)強調(diào)的是租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的比例，而非租賃期占該項資產(chǎn)全部可使用年限的比例。如果租賃資產(chǎn)是舊資產(chǎn)，在租賃前已使用年限超過資產(chǎn)自全新時起算可使用年限的75%以上時(≥75%)，則這條判斷標(biāo)準(zhǔn)不適用，不能使用這條標(biāo)準(zhǔn)確定租賃的分類。

　　(4)承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值(≥90%);出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值(≥90%);

　　幾個注意的點：(1)“幾乎相當(dāng)于”為≥90%，包含90%;(2)“最低租賃付款額現(xiàn)值”和“最低租賃收款額現(xiàn)值”，一定是折現(xiàn)后的現(xiàn)值達標(biāo)方可。

　　6：(2014年12月選擇)】關(guān)于會計政策變更和會計估計變更以下說法正確的是( )

　　A、企業(yè)原以成本法核算長期股權(quán)投資，后因增持至30%，改用權(quán)益法核算，屬于會計政策變更

　　B、存貨跌價準(zhǔn)備原來由單項計提變?yōu)榘搭悇e計提，屬于會計估計變更

　　C、存貨計價由發(fā)出先進先出發(fā)變?yōu)榧訖?quán)平均法，屬于會計估計變更

　　D、包裝物由五五攤銷法(按平均)變?yōu)橐淮螖備N費，屬于會計政策變更

　　答案：AB

　　考點：會計政策變更與會計估計變更的認定

　　解析：會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。

　　以下兩種情形不屬于會計政策變更，(1)本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策。

　　如：經(jīng)營租賃設(shè)備租賃期屆滿又采用融資租賃方式簽訂續(xù)簽合同，由經(jīng)營租賃會計處理方法變更為融資租賃會計處理方法。

　　(2)對初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項采用新的會計政策。

　　如，企業(yè)以前沒有建造合同業(yè)務(wù)，當(dāng)年簽訂一項建造合同為另一企業(yè)建造廠房，對該項建造合同采用完工百分比法確認收入，不是會計政策變更。再如，企業(yè)原在生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用少量的低值易耗品，并且價值較低，故企業(yè)在領(lǐng)用低值易耗品時一次計入費用;該企業(yè)于近期投產(chǎn)新產(chǎn)品，所需低值易耗品比較多，且價值較大，企業(yè)對領(lǐng)用的低值易耗品處理方法改為五五攤銷法。該企業(yè)低值易耗品在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所占的費用比例并不大，改變低值易耗品處理方法后，對損益的影響也不大，屬于不重要的事項，會計政策在這種情況下的改變不屬于會計政策變更。

　　本題中A選項應(yīng)進行追溯調(diào)整，屬于會計政策變更;C屬于會計政策變更。D，屬于不重要的交易或者事項采用新的會計政策。

　　7：(2013年11月選擇)】A公司控制B公司60%股權(quán)，2012年A公司向B出售一批商品，成本為800萬元，售價為1000萬元。截至年末，B公司已經(jīng)對外出售20%，銷售收入為250萬元，成本為200萬元，剩余80%的存貨尚未發(fā)生減值，B公司2012年為高新技術(shù)企業(yè)，所得稅率為15%，但是預(yù)計明年不能取得該資格，明年的所得稅率預(yù)計為25%，則年底A合并報表中應(yīng)確認( )

　　A、遞延所得稅資產(chǎn)40萬元

　　B、營業(yè)收入250萬元

　　C、遞延所得稅資產(chǎn)24萬元

　　D、存貨160萬元

　　E、存貨640萬元

　　答案： ABE

　　考點：合并報表的抵消處理

　　解析：在編制合并財務(wù)報表時，其抵消分錄如下：

　　借：營業(yè)收入 1 000

　　貸：營業(yè)成本 1 000

　　期末存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=(1 000-800)×80%=160(萬元)

　　借：營業(yè)成本 160

　　貸：存貨 160

　　本期合并報表中確認營業(yè)收入250萬元

　　本期合并報表中確認營業(yè)成本=800×20%=160(萬元)

　　本期期末合并報表中列示的存貨=800×80%=640(萬元)

　　合并報表中存貨未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為160萬元，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)余額=160×25%=40(萬元)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 40

　　貸：所得稅費用

　　8：(2013年11月選擇)】某企業(yè)2012年3月1日發(fā)行2.4億股，增資后總股本為3.6億股，7月1日通過決議未來1年以5.5元/股回購8000萬股，7-12月市場均價為5元。當(dāng)年度凈利潤4.8億元。無其他事項，則以下關(guān)于基本每股收益和稀釋后每股收益的說法正確的是( )

　　A、稀釋每股收益是1.48

　　B、稀釋每股收益是1.46

　　C、基本每股收益1.5

　　D、基本每股收益是1.6

　　答案：AC

　　考點：稀釋每股收益

　　解析：基本每股收益=4.8÷[2.4×10/12+(3.6-2.4)]=4.8/3.2=1.5;

　　回購增加的股份=8000÷5.5/5-8000=800萬股

　　稀釋每股收益=4.8/(3.2+800/10000×6/12)=1.48

　　9：(2015年5月選擇)以下情形中需要聯(lián)合一家無關(guān)聯(lián)保薦機構(gòu)共同保薦的情形( )

　　A、保薦機構(gòu)持有發(fā)行人8%的股份

　　B、保薦機構(gòu)的實際控制人持有發(fā)行人8%的股份

　　C、保薦機構(gòu)的重要關(guān)聯(lián)方持有發(fā)行人8%的股份

　　D、發(fā)行人持有保薦機構(gòu)8%股份

　　E、發(fā)行人的控股股東持有保薦機構(gòu)8%股份

　　答案：ABCD

　　解析：本題考點為應(yīng)當(dāng)聯(lián)合保薦的情形。

　　《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》第四十三條：保薦機構(gòu)及其控股股東、實際控制人、重要關(guān)聯(lián)方持有發(fā)行人的股份合計超過7%，或者發(fā)行人持有、控制保薦機構(gòu)的股份超過7%的，保薦機構(gòu)在推薦發(fā)行人證券發(fā)行上市時，應(yīng)聯(lián)合1家無關(guān)聯(lián)保薦機構(gòu)共同履行保薦職責(zé)，且該無關(guān)聯(lián)保薦機構(gòu)為第一保薦機構(gòu)。

　　10：(2015年5月選擇)在股東大會會議通知發(fā)出后，以下可以提出臨時股東大會議案的有( )

　　A、甲持股3%

　　B、乙持股2%與丙持股1.5%聯(lián)合提出

　　C、董事會

　　D、監(jiān)事會

　　E、三分之一以上董事

　　答案：AB

　　解析：《公司法》第一百零二條