戰(zhàn)略成本管理的內(nèi)容是戰(zhàn)略成本管理理論框架的重要組成部分，只有對戰(zhàn)略成本管理的內(nèi)容進(jìn)行較為準(zhǔn)確的理解和把握，才能較好地構(gòu)建起戰(zhàn)略成本管理理論與方法體系。正確界定戰(zhàn)略成本管理的內(nèi)容需要從三個(gè)方面入手，一是戰(zhàn)略成本管理產(chǎn)生的原因，二是戰(zhàn)略成本管理的內(nèi)涵，三是戰(zhàn)略成本管理的基本原理。
　　戰(zhàn)略成本管理的基本思想就是要將成本因素同企業(yè)的競爭地位聯(lián)系起來，尋求企業(yè)競爭力的提高與成本持續(xù)降低的最佳路徑。下面通過圖示來說明戰(zhàn)略成本管理的基本原理。
　　　　　　　　成本升高
　　　　　　　　　↑
    競爭力減弱←——十——→競爭力增強(qiáng)
　　　　　　　　　↓
　　　　　　　　成本下降
　　圖中第一象限的區(qū)域表明，伴隨特定戰(zhàn)略方案的實(shí)施，企業(yè)的競爭力增強(qiáng)，同時(shí)成本升高。也就是說，戰(zhàn)略方案的實(shí)施能夠使企業(yè)獲取競爭優(yōu)勢，但要付出成本升高的代價(jià)。從戰(zhàn)略成本管理的角度講，這時(shí)就需要進(jìn)行一定的成本決策分析，看企業(yè)戰(zhàn)略是否符合成本效益原則。如果成本在短期內(nèi)有一定程度的升高，但從長期來看，它能夠使企業(yè)競爭力得到較大程度的提升，增強(qiáng)企業(yè)的長期贏利能力，這對企業(yè)來說，該戰(zhàn)略無疑是可取的。如企業(yè)在員工培訓(xùn)方面加大資金投入，雖然在短期內(nèi)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)成本上升，但從企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展來看，這有助于企業(yè)形成自身的人才競爭優(yōu)勢，因此是應(yīng)該能夠接受的。
　　圖中第二象限的區(qū)域表明，伴隨戰(zhàn)略方案的實(shí)施，企業(yè)成本升高，競爭力反而下降。對于此類戰(zhàn)略方案，不管從哪個(gè)角度來分析，都是不可行的。企業(yè)如果實(shí)施這類戰(zhàn)略方案，必然會(huì)導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營能力的下降，并喪失已有的市場份額。比如，在國有企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造過程中，個(gè)別企業(yè)盲目從國外進(jìn)口早已被淘汰的生產(chǎn)設(shè)備，既消耗了大量的資金，所產(chǎn)出的產(chǎn)品又沒有科技含量，不具有市場競爭力，最后出現(xiàn)了不生產(chǎn)要虧損，生產(chǎn)越多虧損越多的局面，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力遭受重創(chuàng)，甚至不得不破產(chǎn)倒閉。
　　圖中第三象限的區(qū)域表明，伴隨戰(zhàn)略方案的實(shí)施，企業(yè)成本下降，而且競爭力減弱。這也就是說，盡管企業(yè)戰(zhàn)略方案的實(shí)施要求的成本很低，但缺乏競爭力，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。比如有的企業(yè)為了追求成本的降低，放棄產(chǎn)品的質(zhì)量要求，在生產(chǎn)過程中不按規(guī)定的投料標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)程進(jìn)行生產(chǎn)，最終引起顧客的不滿，影響了市場的進(jìn)一步擴(kuò)大，使得企業(yè)競爭力下降。企業(yè)此類成本的降低是靠犧牲競爭力為代價(jià)的，這樣的戰(zhàn)略一般是不能接受的。
　　圖中第四象限的區(qū)域表明，伴隨戰(zhàn)略方案的實(shí)施，企業(yè)成本下降，競爭力提高。企業(yè)能夠在提高競爭力的同時(shí)實(shí)現(xiàn)成本的降低，無疑是最為理想的狀態(tài)。比如有的企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新，采用新設(shè)備新工藝，不但降低了產(chǎn)品成本，也使產(chǎn)品質(zhì)量得到了提高，實(shí)現(xiàn)了價(jià)格與成本的雙贏，給企業(yè)帶來了豐厚的利潤回報(bào)，大大增強(qiáng)了企業(yè)的競爭力。因此，這種戰(zhàn)略正是企業(yè)應(yīng)該積極采用的。