三、預(yù)算體制

　　(一)預(yù)算體制的含義

　　預(yù)算體制是處理中央和地方以及地方各級政府之間財政關(guān)系的各種制度的總稱。

　　(二)我國的預(yù)算體制

　　1.預(yù)算層級

　　國家實行一級政府一級預(yù)算，設(shè)立中央，省、自治區(qū)、直轄市，設(shè)區(qū)的市、自治州，縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)五級預(yù)算。

　　全國預(yù)算由中央預(yù)算和地方預(yù)算組成。

　　【2018】根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》，政府預(yù)算包括中央預(yù)算和地方預(yù)算，我國共設(shè)立(D)。

　　A.兩級預(yù)算

　　B.三級預(yù)算

　　C.四級預(yù)算

　　D.五級預(yù)算

　　2.預(yù)算原則

　　各級預(yù)算應(yīng)當遵循統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行、講求績效和收支平衡的原則。

　　3.預(yù)算構(gòu)成

　　預(yù)算包括一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險基金預(yù)算。政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險基金預(yù)算應(yīng)當與一般公共預(yù)算相銜接。

　　【2017】根據(jù)《預(yù)算法》，我國預(yù)算包括(ABCE)。

　　A.一般公共預(yù)算

　　B.國有資本經(jīng)營預(yù)算

　　D.建設(shè)項目投資預(yù)算

　　C.政府性基金預(yù)算

　　E.社會保險基金預(yù)算

　　(1)一般公共預(yù)算，是對以稅收為主體的財政收入，安排用于保障和改善民生、推動經(jīng)濟社會發(fā)展、維護國家安全、維持國家機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)等方面的收支預(yù)算。

　　【2016-改】對以稅收為主體的財政收入，安排用于保障和改善民生、推動經(jīng)濟社會發(fā)展、維護國家安全、維持國家機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)等方面的收支預(yù)算是(A)。

　　A.一般公共預(yù)算

　　B.國有資本經(jīng)營預(yù)算

　　D.社會保障預(yù)算

　　C.政府性基金預(yù)算

　　(2)政府性基金預(yù)算，是對依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定在一定期限內(nèi)向特定對象征收、收取或者以其他方式籌集的資金，專項用于特定公共事業(yè)發(fā)展的收支預(yù)算。

　　(3)國有資本經(jīng)營預(yù)算，是對國有資本收益做出支出安排的收支預(yù)算。

　　(4)社會保險基金預(yù)算，是對社會保險繳款、一般公共預(yù)算安排和其他方式籌集的資金，專項用于社會保險的收支預(yù)算。

　　4.分稅制財政體制框架

　　分稅制是指中央政府和地方政府在劃分事權(quán)的基礎(chǔ)上，區(qū)分不同的稅種，建立相對獨立的中央稅收體系和地方稅收體系的一種稅收體制。

　　(1)我國中央地方事權(quán)及支出責任劃分。

　　目前屬于中央財政支出的責任包括：國防、武警經(jīng)費，外交支出，中央級行政管理費，中央統(tǒng)管的基本建設(shè)投資，中央直屬企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制費，地質(zhì)勘探費，中央安排的農(nóng)業(yè)支出，中央負擔的國內(nèi)外債務(wù)的還本付息支出，以及中央負擔的公檢法支出和文化、教育、衛(wèi)生、科學(xué)等各項事業(yè)費支出。

　　屬于地方財政支出的責任包括：地方行政管理費，公檢法經(jīng)費，民兵事業(yè)費，地方統(tǒng)籌安排的基本建設(shè)投資，地方企業(yè)的改造和新產(chǎn)品試制經(jīng)費，地方安排的農(nóng)業(yè)支出，城市維護和建設(shè)經(jīng)費，地方文化、教育、衛(wèi)生等各項事業(yè)費以及其他支出。

　　【例題】目前屬于中央財政支出的責任包括(ABC)。

　　A.國防、武警經(jīng)費

　　B.外交支出

　　C.地質(zhì)勘探費

　　D.公檢法經(jīng)費——地方

　　E.城市維護和建設(shè)經(jīng)費——地方

　　2016年8月16日國務(wù)院發(fā)布《推進中央與地方財政事權(quán)和支出責任劃分改革提出指導(dǎo)意見》，改革內(nèi)容包括：

　　1)推進中央與地方財政事權(quán)劃分。

　�、龠m度加強中央的財政事權(quán)。堅持基本公共服務(wù)(特征)的普惠性、保基本、均等化方向，加強中央在保障國家安全、維護全國統(tǒng)一市場、體現(xiàn)社會公平正義、推動區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展等方面的財政事權(quán)。

　　【真題】在推進中央與地方財政事權(quán)劃分改革過程中，應(yīng)堅持基本公共服務(wù)的普惠性、�；�本和(C)的原則。

　　A.效率性

　　C.均等化

　　B.市場化

　　D.及時性

　�、诒Ｕ系胤铰男胸斦�事權(quán)。

　�、蹨p少并規(guī)范中央與地方共同財政事權(quán)。

　�、芙�立財政事權(quán)劃分動態(tài)調(diào)整機制。

　　2)完善中央與地方支出責任劃分。

　　①中央的財政事權(quán)由中央承擔支出責任。

　�、诘胤降呢斦�事權(quán)由地方承擔支出責任。對地方政府履行財政事權(quán)、落實支出責任存在的收支缺口，除部分資本性支出通過依法發(fā)行政府性債券等方式安排外，主要通過上級政府給予的一般性轉(zhuǎn)移支付彌補。

　�、壑醒肱c地方共同財政事權(quán)區(qū)分情況劃分支出責任。

　　(2)我國中央政府與地方政府稅收收入劃分。

　　目前中央政府固定收入包括：消費稅(含進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分)、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。

　　地方政府固定收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。

　　中央政府與地方政府共享收入包括：增值稅和城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、證券交易的印花稅。

　　【2013-改】根據(jù)我國現(xiàn)行中央地方收入劃分，下列稅種中，屬于中央與地方共享收入的有(BCDE)。

　　A.車輛購置稅——中央

　　B.增值稅

　　C.資源稅

　　D.證券交易印花稅

　　E.城市維護建設(shè)稅

　　5.財政轉(zhuǎn)移支付制度

　　《預(yù)算法》規(guī)定，國家實行財政轉(zhuǎn)移支付制度。財政轉(zhuǎn)移支付應(yīng)當規(guī)范、公平、公開，以推進地區(qū)間基本公共服務(wù)均等化為主要目標。

　　財政轉(zhuǎn)移支付包括中央對地方的轉(zhuǎn)移支付和地方上級政府對下級政府的轉(zhuǎn)移支付，以為均衡地區(qū)間基本財力、由下級政府統(tǒng)籌安排使用的一般性轉(zhuǎn)移支付為主體。目前一般性轉(zhuǎn)移支付包括均衡性轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付等。

　　按照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院的規(guī)定可以設(shè)立專項轉(zhuǎn)移支付，用于辦理特定事項。建立健全專項轉(zhuǎn)移支付定期評估和退出機制。市場競爭機制能夠有效調(diào)節(jié)的事項不得設(shè)立專項轉(zhuǎn)移支付。

　　上級政府在安排專項轉(zhuǎn)移支付時，不得要求下級政府承擔配套資金。但是，按照國務(wù)院的規(guī)定應(yīng)當由上下級政府共同承擔的事項除外。

　　【2014】我國中央政府對地方政府的轉(zhuǎn)移支付制度由兩大部分構(gòu)成，它們是(C)。

　　A.均衡性轉(zhuǎn)移支付和民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付

　　B.教育醫(yī)療衛(wèi)生轉(zhuǎn)移支付和社會保障轉(zhuǎn)移支付

　　C.一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付

　　D.公共服務(wù)轉(zhuǎn)移支付和支農(nóng)專項轉(zhuǎn)移支付

　　黨的十八屆三中全會全面深化改革決定要求，完善一般性轉(zhuǎn)移支付增長機制，重點增加對革命老區(qū)、民族地區(qū)、邊疆地區(qū)、貧困地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付。中央出臺增支政策形成的地方財力缺口，原則上通過一般性轉(zhuǎn)移支付調(diào)節(jié)。清理、整合、規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付項目，逐步取消競爭性領(lǐng)域?qū)ｍ椇偷胤劫Y金配套，嚴格控制引導(dǎo)類、救濟類、應(yīng)急類專項，對保留專項進行甄別，屬地方事務(wù)的劃入一般性轉(zhuǎn)移支付。

　　【2018】黨的十八屆三中全會要求，中央出臺增支政策形成的地方財力缺口，原則上通過(B)進行調(diào)節(jié)。

　　A.民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付

　　B.一般性轉(zhuǎn)移支付

　　C.救濟類轉(zhuǎn)移支付

　　D.專項轉(zhuǎn)移支付

　　7.預(yù)算收支范圍

　　(1)一般公共預(yù)算收支范圍。

　　一般公共預(yù)算收入包括各項稅收收入、行政事業(yè)性收費收入、國有資源(資產(chǎn))有償使用收入、轉(zhuǎn)移性收入和其他收入。

　　一般公共預(yù)算支出按照其功能分類，包括一般公共服務(wù)支出，外交、公共安全、國防支出，農(nóng)業(yè)、環(huán)境保護支出，教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育支出，社會保障及就業(yè)支出和其他支出。

　　一般公共預(yù)算支出按照其經(jīng)濟性質(zhì)分類，包括工資福利支出、商品和服務(wù)支出、資本性支出和其他支出。

　　8.預(yù)算編制

　　(3)預(yù)算支出的編制。

　　各級一般公共預(yù)算應(yīng)當按照本級一般公共預(yù)算支出額的1%-3%設(shè)置預(yù)備費，用于當年預(yù)算執(zhí)行中的

　　自然災(zāi)害等突發(fā)事件處理增加的支出及其他難以預(yù)見的開支。

　　【真題】各級政府預(yù)算應(yīng)當按照本級政府預(yù)算支出額的(A)設(shè)置預(yù)備費。

　　A.1%-3%

　　B.1%-5%

　　C.3%-5%

　　D.5%-10%

　　10.預(yù)算調(diào)整

　　經(jīng)全國人民代表大會批準的中央預(yù)算和經(jīng)地方各級人民代表大會批準的地方各級預(yù)算，在執(zhí)行中出現(xiàn)下列情況之一的，應(yīng)當進行預(yù)算調(diào)整：①需要增加或者減少預(yù)算總支出的;②需要調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的;③需要調(diào)減預(yù)算安排的重點支出數(shù)額的;④需要增加舉借債務(wù)數(shù)額的。

　　【例題】中央預(yù)算和地方各級預(yù)算，在執(zhí)行中出現(xiàn)下列(ABCD)情況之一的，應(yīng)當進行預(yù)算調(diào)整。

　　A.需要增加預(yù)算總支出的

　　B.需要調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的

　　C.需要調(diào)減預(yù)算安排的重點支出數(shù)額的

　　D.需要減少舉借債務(wù)數(shù)額的——增加

　　E.需要減少預(yù)算總支出的