(三)所得稅制度

　　□企業(yè)所得稅

　　△納稅人

　　△我國境內(nèi)的企業(yè)

　　⊙居民企業(yè)-依法我國境內(nèi)成立，或者依照外國法律成立但實際管理機構(gòu)在我國境內(nèi)的企業(yè)

　　⊙非居民企業(yè)-依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)不在我國境內(nèi)，但在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者我國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，但有來源于我國境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　△個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用本法

　　□企業(yè)所得稅

　　△稅率

　　⊙一般為 25%

　　⊙特殊 20%(適用于在我國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所的，但是取得的所得與所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得的非居民企業(yè))

　　□企業(yè)所得稅

　　△應(yīng)納稅所得額

　　⊙每一納稅年度的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額

　　△應(yīng)納稅額

　　⊙應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額╳適用稅率-減免或抵免的稅額

　　□企業(yè)所得稅

　　△稅收優(yōu)惠

　　⊙小型微利企業(yè)，20%

　　⊙重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，按 15%

　　⊙民族自治地方經(jīng)省級批準可減免

　　⊙研發(fā)費用和安置人員支付的工資在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

　　⊙創(chuàng)業(yè)投資，可抵扣

　　⊙采用加速折舊方法(由于技術(shù)進步)

　　⊙企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合規(guī)定的產(chǎn)品收入可以減計

　　⊙企業(yè)購置專用設(shè)備的投資額按一定比例抵免

　　□個人所得稅

　　△納稅人：中國公民、個體工商戶;外籍個人;香港、澳門和臺灣同胞

　　△征稅范圍

　　⊙工資、薪金所得

　　⊙個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　⊙企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　□個人所得稅

　　△征稅范圍

　　⊙勞務(wù)報酬所得 ⊙稿酬所得 ⊙特許權(quán)使用費所得

　　⊙利息、股息、紅利所得 ⊙財產(chǎn)租賃所得

　　⊙財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ⊙偶然所得

　　⊙經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得

　　□個人所得稅

　　△稅率

　　⊙工資薪金所得-適用 3%～45%的超額累進稅率

　　⊙個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以及個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得-適用 5%～35%的五級超額累進稅率

　　□個人所得稅

　　△稅率

　　⊙稿酬所得-適用比例稅率，稅率為 20%，并按應(yīng)納稅額減征 30%

　　⊙勞務(wù)報酬所得-適用比例稅率，稅率為 20%;應(yīng)納稅所得額超過 20000 元的，其超過20000 元至 50000 元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過50000 元的部分，加征十成

　　□個人所得稅

　　△稅率

　　⊙特權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財政轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得

　　和其他所得-適用比例稅率，稅率 20%

　　(四)其他稅收制度

　　□資源稅

　　△征稅范圍

　　⊙我國現(xiàn)行的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽

　　△稅率

　　⊙資源稅采用定額稅率，以應(yīng)稅資源的計量單位“噸”或“千立方米”等確定 0.3～60 元的 8 個幅度稅額

　　□資源稅

　　△資源稅計征辦法將由定量征收改為從價征收，新疆已經(jīng)試點，變化如下：

　　⊙原油、天然氣資源稅以其銷售額為計稅依據(jù)，從價征稅，稅率為 5%

　　□土地增值稅

　　△計稅依據(jù)

　　⊙土地增值稅的計稅依據(jù)，是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減除稅法規(guī)定的扣除項目后的余額

　　□土地增值稅

　　△稅率：四級超額累進稅率

　　⊙增值額未超過扣除項目金額 50%的部分，稅率為 30%

　　⊙增值額超過扣除項目金額 50%、未超過扣除項目金額 100%的部分，稅率為 40%

　　⊙增值額超過扣除項目金額 100%的部分，未超過扣除項目金額 200%的部分，稅率為50%

　　⊙增值額超過扣除項目金額 200%的部分，稅率為 60%

　　□房產(chǎn)稅

　　△納稅人：產(chǎn)權(quán)所有人

　　△征收范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)

　　△稅率

　　⊙依據(jù)房產(chǎn)計稅余值，稅率 1.2%

　　⊙依據(jù)房產(chǎn)租金收入：稅率 12%

　　⊙個人居住住房出租仍用于居住的：稅率 4%

　　□房產(chǎn)稅

　　△應(yīng)納稅額

　　應(yīng)納稅額=房產(chǎn)計稅余值(或租金收入)×適用稅率

　　房產(chǎn)計稅余值=房產(chǎn)原值×(1-原值減除率)×適用稅率

　　□關(guān)稅

　　△進口關(guān)稅

　　⊙最惠國稅率：原產(chǎn)于與我國訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國家

　　⊙協(xié)定匯率

　　⊙特惠稅率

　　⊙進口配額稅率

　　⊙暫定稅率

　　□關(guān)稅

　　△出口關(guān)稅：暫定稅率

　　△計稅方式

　　⊙從價計征：應(yīng)納稅額=完稅價格×關(guān)稅稅率

　　⊙從量計征：應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量×單位稅額

　　□關(guān)稅

　　△報復(fù)性關(guān)稅：違反協(xié)定的，采用報復(fù)性關(guān)稅稅率

　　△反傾銷

　　⊙傾銷：在正常貿(mào)易過程中進口產(chǎn)品以低于其正常價值的出口價格進入中華人民共和國市場。

　　⊙反傾銷措施：臨時反傾銷措施和反傾銷稅

　　□關(guān)稅

　　△反補貼

　　⊙補貼：出口國(地區(qū))政府或其任何公共機構(gòu)提供的并為接受者帶來利益的財政資助以及任何形式的收入或者價格支持。

　　⊙反補貼措施：臨時反補貼措施和反補貼稅

　　□關(guān)稅

　　△保障措施

　　⊙進口產(chǎn)品數(shù)量增加，并對生產(chǎn)同類產(chǎn)品或者直接競爭產(chǎn)品的國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成嚴重損害或者嚴重損害威脅的，依據(jù)規(guī)定進行調(diào)查，采取保障措施。

　　⊙措施：臨時保障措施和保障措施

　　□國際稅收

　　△概念：涉及兩個或兩個以上國家權(quán)益的稅收活動

　　△稅收管轄權(quán)

　　⊙屬地原則(地域稅收管轄權(quán)或收入來源地稅收管轄權(quán))

　　♀國家有權(quán)對源于本國的收入課稅，不論這種收入歸誰所有

　　⊙屬人原則(分為公民稅收管轄權(quán)和居民稅收管轄權(quán))

　　♀國家有權(quán)對本國居民課稅，不論其收入從何處取得

　　□國際稅收

　　△避免重復(fù)征稅的基本方法

　　⊙免稅法(也稱豁免法)-一國政府對本國居民來自國外的所得免予征稅

　　⊙抵免法-一國政府對本國居民來自國外的所得一并匯總征稅，但允許在本國應(yīng)納稅額中扣除其已在國外所納的稅額

　　□國際稅收

　　△避免重復(fù)征稅的基本方法

　　⊙抵免法的附加-稅收饒讓(只是抵免法的附加，而非基本方法)

　　♀居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優(yōu)惠的部分所得稅，特準給予饒讓，視同已納稅額而予以抵免，不再按本國稅法補征

　　♀本質(zhì)是承認在國外享受的稅收優(yōu)惠有效

　　【例題·單選題】

　　下列企業(yè)、組織中，不適用新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的是( )。

　　A.個人獨資企業(yè) B.有限責任公司

　　C.股份有限公司 D.事業(yè)單位

　　答案：A

　　解析：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》。

　　【例題·單選題】

　　工資薪金所得，適用超額累進稅率，適用( )的超額累進稅率。

　　A.10%～50% B.15%～60%

　　C.3%～45% D.20%～80%

　　答案：C

　　解析：工資薪金所得，適用超額累進稅率，適用 5%～45%的九級超額累進稅率。

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