2018年咨詢工程師考試《政策規(guī)劃》考點(diǎn)：項(xiàng)目和企業(yè)償債能力分析

　　項(xiàng)目和企業(yè)償債能力分析：

　　(1)借款還本付息計(jì)劃表，計(jì)算利息備付率、償債備付率或借款償還期指標(biāo)。備付率指標(biāo)和借款償還期指標(biāo)可兩者擇一。償債備付率和利息備付率指標(biāo)適用于預(yù)先設(shè)定借款償還期,按等額還本付息或等額還本利息照付方式計(jì)算借款還本付息的項(xiàng)目。

　�、� 利息備付率：項(xiàng)目在借款償還期內(nèi)可用于支付利息的息稅前利潤(rùn)與當(dāng)期應(yīng)付利息的比值。利息備付率最好分年計(jì)算。利息備付率至少應(yīng)當(dāng)大于2。利息備付率高，說明利息償付的保證度大，償債風(fēng)險(xiǎn)小;利息備付率低于1，表示沒有足夠資金支付利息，償債風(fēng)險(xiǎn)很大。

　�、� 償債備付率：項(xiàng)目在借款償還期內(nèi)，可用于還本付息的資金與當(dāng)期應(yīng)當(dāng)還本付息金額的比值。最好在借款償還期內(nèi)分年計(jì)算。正常情況下應(yīng)當(dāng)大于1，且越高越好。當(dāng)小于1時(shí)，表示可用于還本付息的資金不足以償付當(dāng)期債務(wù)。

　�、� 借款償還期：計(jì)算需要與各年借款還本付息的計(jì)算相結(jié)合，通過借款還本付息計(jì)劃表，總成本費(fèi)用以及利潤(rùn)和利潤(rùn)分配表三表的循環(huán)計(jì)算完成。

　　借款償還期=借款償還后開始出現(xiàn)盈余的年份數(shù)-1+當(dāng)年應(yīng)還借款額/當(dāng)年可用于還款的收益額

　　(2)既有項(xiàng)目法人項(xiàng)目?jī)攤�能力分析的特點(diǎn)：對(duì)于新設(shè)項(xiàng)目法人項(xiàng)目，項(xiàng)目即企業(yè)。而對(duì)于既有項(xiàng)目法人項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目范圍界定的不同，可能會(huì)分項(xiàng)目和企業(yè)兩個(gè)層次。

　�、夙�(xiàng)目層次的借款償還能力：當(dāng)現(xiàn)狀為虧損，無(wú)項(xiàng)目仍為虧損時(shí)，不能用有項(xiàng)目減去現(xiàn)狀或有項(xiàng)目減去無(wú)項(xiàng)目的負(fù)負(fù)得正的利潤(rùn)還款。此時(shí)在計(jì)算用于還款的利潤(rùn)時(shí)，需將現(xiàn)狀或無(wú)項(xiàng)目利潤(rùn)設(shè)為零。

　　計(jì)算得到的項(xiàng)目層次償債能力指標(biāo)可以給企業(yè)法人兩種提示：一是靠本項(xiàng)目自身收益可以償還債務(wù)，不會(huì)給企業(yè)法人增加債務(wù)負(fù)擔(dān);二是本項(xiàng)目的自身收益不能償還債務(wù)，需要企業(yè)法人另籌自己償還債務(wù)。

　　計(jì)算得到的擬建項(xiàng)目?jī)攤�能力指�?biāo)對(duì)銀行等金融部門可作為參考，一是本項(xiàng)目自身有償債能力;二是項(xiàng)目自身償還能力不足，需要企業(yè)另外籌資償還。計(jì)算項(xiàng)目層次的借款能力要與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的考察相結(jié)合，才能滿足銀行決策信貸的要求。

　�、谄髽I(yè)層次的借款償還能力：銀行等金融部門為了考察企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力，決定是否貸款，考察現(xiàn)有企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的同時(shí)了解企業(yè)各筆借款(含項(xiàng)目范圍內(nèi)外的原有借款、其他擬建項(xiàng)目將要發(fā)生的借款和項(xiàng)目新增借款)的總和償債能力。

　　(3)關(guān)于中外合資經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的借款償還：不必選擇計(jì)算借款償還期指標(biāo)，而是按預(yù)計(jì)的借款償還期直接計(jì)算利息備付率和償債備付率指標(biāo)。

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