2017年咨詢工程師《政策規(guī)劃》講義：第四章

　　第四節(jié)　稅收(重要)

　　一、稅收概述

　　(一)稅收的涵義

　　國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式。

　　(二)稅收的特征

　　1、強(qiáng)制性

　　2、無(wú)償性

　　3、固定性

　　(三)稅與費(fèi)的區(qū)別

　　1、主體不同

　　2、特征不同

　　3、用途不同

　　(四)稅收制度設(shè)計(jì)原則

　　1、財(cái)政原則

　　2、效率原則

　　3、公平原則

　　4、適度原則

　　(五)稅收制度的構(gòu)成要素

　　1、稅收制度的基本要素

　　稅率

　　☆比例稅率

　　☆累進(jìn)稅率

　　☆定額稅率

　　二、我國(guó)現(xiàn)行稅收制度

　　(一)我國(guó)現(xiàn)行稅收制度框架(六類)

　　1、貨物和勞務(wù)類：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅

　　2、資源稅類：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　3、所得稅類：企業(yè)、個(gè)人

　　4、特定目的稅類：城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車輛購(gòu)置稅、耕(教材錯(cuò))地占用稅、煙葉稅等

　　5、財(cái)產(chǎn)和行為稅：房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅

　　6、關(guān)稅類

　　(二)商品勞務(wù)稅制度

　　1、增值稅(重要)

　　是對(duì)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)過(guò)程以及從事進(jìn)口貨物中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。

　　中央政府財(cái)政收入的最主要來(lái)源，其收入居各稅之首。

　　(1)類型(重要)

　　消費(fèi)型增值稅——扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款。大部分國(guó)家實(shí)行。

　　收入型增值稅——扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)折舊部分，課稅對(duì)象相當(dāng)于國(guó)民收入。

　　生產(chǎn)型增值稅——不扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)值，課稅對(duì)象相當(dāng)于生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料的總和，是一種不徹底的增值稅。

　　(2)稅率

　　一般納稅人

　　(3)計(jì)算

　　(當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額)×稅率

　　小規(guī)模納稅人:銷售額×稅率

　　(4)免征(七類)

　　2、消費(fèi)稅

　　征收范圍

　　基本稅率：17%

　　低稅率:13%，水電熱氣、農(nóng)資

　　出口:0%

　　煙、酒、化妝品、珠寶首飾、游艇等14個(gè)稅目

　　稅率(三種形式)

　　從價(jià)定率、從量定額或復(fù)合計(jì)稅

　　☆從價(jià)定率——1%～40%不等

　　☆從量定額——成品油、黃酒、啤酒

　　☆復(fù)合計(jì)稅——白酒、卷煙

　　應(yīng)納稅額

　　☆從價(jià)定率=銷售額×比例稅率

　　☆從量定額=銷售數(shù)量×定額稅率

　　■納稅環(huán)節(jié)

　　☆生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　☆進(jìn)口環(huán)節(jié)

　　☆零售環(huán)節(jié)

　　3、營(yíng)業(yè)稅

　　■征收范圍

　　☆增值稅征稅范圍以外的所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)

　　■計(jì)稅依據(jù)

　　☆營(yíng)業(yè)額全額

　　☆稅額不受成本高低影響

　　■稅率

　　☆交通運(yùn)輸、建筑、郵電、文化3%

　　☆金融、保險(xiǎn)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)5%

　　☆?yuàn)蕵?lè)業(yè)5—20%

　　■免征項(xiàng)目

　　(三)所得稅制度

　　1、企業(yè)所得稅(重要)

　　■納稅人

　　☆我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

　　☆個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用本法

　　☆分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)兩類

　　■稅率

　　☆一般為25%

　　☆特殊20%

　　■應(yīng)納稅所得額

　　☆每一納稅年度的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額

　　☆不征稅包括：財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他收入

　　☆不得計(jì)入折舊扣除的固資(七項(xiàng))

　　☆準(zhǔn)予扣除的長(zhǎng)期攤銷費(fèi)用(四項(xiàng))

　　■稅收優(yōu)惠

　　☆小型微利企業(yè)，20%

　　☆重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，按15%

　　☆民族自治地方經(jīng)省級(jí)批準(zhǔn)可減免

　　☆研發(fā)費(fèi)用和安置人員支付的工資在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

　　☆創(chuàng)業(yè)投資，可抵扣

　　☆確需加速折舊的，可采用加速折舊方法

　　☆綜合利用資源，生產(chǎn)符合產(chǎn)業(yè)政策的產(chǎn)品所得的收入

　　☆企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專業(yè)設(shè)備的投資額，按一定比例稅額抵免

　　(四)其他稅收制度

　　1、資源稅

　　(1)征稅范圍(七個(gè)稅目)

　　原油、天然氣、煤炭、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、其他非金屬礦原礦和鹽

　　(2)稅率

　　從量定額

　　(3)原油、天然氣、煤炭的資源稅將由從量征收改為從價(jià)征收，并適當(dāng)提高稅負(fù)水平。

　　新疆已率先改革，從價(jià)征收，稅率5%

　　公式：銷售額×稅率

　　2、土地增值稅

　　(1)計(jì)稅依據(jù)

　　納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。

　　(2)稅率

　　四級(jí)超額累進(jìn)稅率，最低稅率30%，最高稅率60%

　　3、房產(chǎn)稅

　　以房屋為征稅對(duì)象，以房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

　　(1)納稅人

　　產(chǎn)權(quán)人

　　產(chǎn)權(quán)屬全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納。

　　(2)征稅范圍

　　城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)征收

　　(3)稅率

　　比例稅率

　　按房產(chǎn)余值計(jì)稅的，1.2%

　　按租金計(jì)稅的，12%