考點八：財務效益與費用估算、財務盈利能力分析、償債能力分析和財務生存能力分析
一、財務現(xiàn)金流量表
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(一)不含增值稅的情形
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序號 |
項目 |
0 |
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3 |
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1 |
現(xiàn)金流入 |
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1.1 |
營業(yè)收入 |
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1.2 |
回收固定資產(chǎn)余值 |
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1.3 |
回收流動資金 |
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2 |
現(xiàn)金流出 |
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2.1 |
建設投資（不含建設期利息） |
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2.2 |
流動資金 |
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2.3 |
經(jīng)營成本 |
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2.4 |
營業(yè)稅金及附加 |
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2.5 |
維持運營投資 |
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3 |
稅前凈現(xiàn)金流量（1-2） |
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4 |
調(diào)整所得稅 |
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5 |
稅后凈現(xiàn)金流量（3-4） |
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(二)含增值稅的情形
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序號 |
項目 |
0 |
1 |
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3 |
4 |
5 |
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1 |
現(xiàn)金流入 |
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1.1 |
營業(yè)收入 |
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1.2 |
銷項稅額 |
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1.3 |
回收固定資產(chǎn)余值 |
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1.4 |
回收流動資金 |
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2 |
現(xiàn)金流出 |
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2.1 |
建設投資（不含建設期利息） |
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2.2 |
流動資金 |
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2.3 |
經(jīng)營成本 |
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2.4 |
進項稅額 |
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2.5 |
應納增值稅 |
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2.6 |
營業(yè)稅金及附加 |
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2.7 |
維持運營投資 |
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3 |
稅前凈現(xiàn)金流量（1-2） |
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4 |
調(diào)整所得稅 |
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5 |
稅后凈現(xiàn)金流量（3-4） |
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1.營業(yè)收入(或銷售收入)
營業(yè)收入包括：銷售收入、提供服務所獲得的收入。
2.應納增值稅
(1)(產(chǎn)出)銷項稅額=營業(yè)收入(銷售收入)×增值稅稅率(增值稅稅率不同時，應分項計算)
(2)(運營投入)進項稅額=(外購原材料費+外購輔助材料費+外購燃料費+外購動力費)×增值稅稅率(增值稅稅率不同時，應分項計算)
(3)應納增值稅=(產(chǎn)出)銷項稅額-(運營投入)進項稅額—可抵扣固定資產(chǎn)進項稅額
3.抵扣固定資產(chǎn)進項稅額
按照國家消費型增值稅的相關政策，對符合要求的固定資產(chǎn)增值稅進項稅額，可以憑增值稅扣稅憑證從銷項稅額中抵扣。對于新建項目，建設期內(nèi)并無銷項稅額可供抵扣，因此可以延遲到項目投產(chǎn)后，由銷項稅額逐年抵扣。
如為含稅價，則銷項稅額和進項稅額計算如下：
銷項稅額=含稅收入/(1+增值稅率)×增值稅率
進項稅額=外購原材料、燃料動力含稅成本/(1+增值稅率)×增值稅率
4.維持運營投資
原來對此不明確。新表中單獨列有維持運營投資，使其更加明確。
維持運營投資包括設備更新費用、油田開發(fā)費用、礦山的井巷開拓延伸費用。例如火電廠所需要的鐵路等。
5.營業(yè)稅金及附加
在會計處理上，營業(yè)稅、消費稅、土地增值稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等均可含在營業(yè)稅金及附加中。
(二)財務分析內(nèi)容(頁碼：P286)
(1)識別與估算財務效益和費用范圍。
(2)編制財務分析報表和計算財務分析指標。
(3)進行盈虧平衡分析和敏感性分析。
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