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      2021咨詢工程師考試《方法實(shí)務(wù)》習(xí)題(2)

      來(lái)源:中華考試網(wǎng)  [ 2020年12月19日 ]  【

        某項(xiàng)目建設(shè)期為 2 年,生產(chǎn)期擬定為 15 年。項(xiàng)目建設(shè)投資 10000 萬(wàn)元,其中固定資產(chǎn)費(fèi)用 8900 萬(wàn)元(含可抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅 910 萬(wàn)元),無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用 800 萬(wàn)元,其他資產(chǎn)費(fèi)用 300 萬(wàn)元。建設(shè)投資在建設(shè)期第 1年和第 2 年分別按 40%和 60%的比例均勻投入。生產(chǎn)期第 1 年需要流動(dòng)資金 600 萬(wàn)元,達(dá)產(chǎn)年份需要 850 萬(wàn)元,流動(dòng)資金在各年年初投入。

        建設(shè)期各年建設(shè)投資的 35%由資本金投入,其余由銀行貸款在各年年中投入,貸款年利率為 7%,每年計(jì)息一次。建設(shè)期內(nèi)不支付利息,自投產(chǎn)后 4 年內(nèi)采取等額還本、利息照付方式償還貸款。流動(dòng)資金的 30%來(lái)自資本金,70%來(lái)自銀行貸款,貸款年利率 6%,每年計(jì)息一次,生產(chǎn)期不償還流動(dòng)資金借款。

        本項(xiàng)目固定資產(chǎn)折舊年限為 15 年,按年限平均法計(jì)提折舊,殘值為 0。無(wú)形資產(chǎn)在 10 年內(nèi)平均攤銷,其他資產(chǎn)在 5 年內(nèi)平均攤銷。

        項(xiàng)目投產(chǎn)第 1 年達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力的 70%,第 2 年起各年均達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力。達(dá)產(chǎn)年銷售收入為 15000萬(wàn)元,經(jīng)營(yíng)成本為 4500 萬(wàn)元,其中 3600 萬(wàn)元為原材料、輔助材料和燃料動(dòng)力等可變成本。

        以上收入、成本數(shù)據(jù)均為含稅價(jià)格。本項(xiàng)目使用的增值稅稅率為 17%,營(yíng)業(yè)稅金及附加按增值稅的 12%計(jì)算,企業(yè)所得稅稅率為 25%,建設(shè)期利息計(jì)入固定資產(chǎn)。

        (注:計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

        【問(wèn)題】1.計(jì)算項(xiàng)目的建設(shè)期利息。

        【問(wèn)題】2.計(jì)算項(xiàng)目總投資(含全部流動(dòng)資金)。

        【問(wèn)題】3.計(jì)算項(xiàng)目計(jì)算期第 5 年的償債備付率,并據(jù)此判斷項(xiàng)目當(dāng)年的償債能力。

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        1.【答案】建設(shè)期第 1 年銀行貸款為:10000×40%×(1-35%)=2600(萬(wàn)元),

        建設(shè)期第 1 年借款利息為:Q1=2600/2×7%=91(萬(wàn)元);

        建設(shè)期第 2 年銀行貸款為:10000×60%×(1-35%)=3900(萬(wàn)元);

        建設(shè)期第 2 年借款利息 Q2=(2600+91+3900/2)×7%=324.87(萬(wàn)元)。

        項(xiàng)目的建設(shè)期利息為:Q=Q1+Q2=91+324.87=415.87(萬(wàn)元)。

        2.【答案】項(xiàng)目總投資=建設(shè)投資+建設(shè)期利息+流動(dòng)資金=10000+415.87+850=11265.87(萬(wàn)元)。

        3.【答案】?jī)攤鶄涓堵?(息稅折舊攤銷前利潤(rùn)-所得稅)/應(yīng)還本付息額

        【注釋】(1)息稅折舊攤銷前利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)稅金及附加-經(jīng)營(yíng)成本

        (2)應(yīng)還本付息額=還本金額+計(jì)入總成本費(fèi)用的全部利息

        計(jì)入總成本費(fèi)用的全部利息=長(zhǎng)期借款利息(即建設(shè)投資借款在投產(chǎn)后需支付的利息)+流動(dòng)資金的借款利息+短期借款利息

        (3)還本金額。

        (4)所得稅。所得稅=稅前利潤(rùn)×所得稅稅率

        稅前利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)稅金及附加-經(jīng)營(yíng)成本-折舊和攤銷-利息支出

        =息稅折舊攤銷前利潤(rùn)-折舊和攤銷-利息支出

        (一)計(jì)算息稅折舊攤銷前利潤(rùn)

        1.計(jì)算營(yíng)業(yè)收入

        計(jì)算期第 5 年的不含稅銷售收入:15000/(1+17%)=12820.51(萬(wàn)元)。

        2.計(jì)算經(jīng)營(yíng)成本

        計(jì)算期第 5 年的不含稅經(jīng)營(yíng)成本:(4500-3600)+3600/(1+17%)=3976.92(萬(wàn)元)。

        3.計(jì)算營(yíng)業(yè)稅金及附加

        計(jì)算期第 3 年應(yīng)納增值稅:(12820.51×70%×17%)-3600/(1+17%)×70%×17%-910=249.49(萬(wàn)元)。

        第 3 年已將可抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅 910 萬(wàn)元全部抵扣。

        計(jì)算期第 5 年應(yīng)納增值稅:(12820.51×17%)-[3600/(1+17%)]×17%=1656.41(萬(wàn)元)。

        計(jì)算期第 5 年應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅金及附加:1656.41×12%=198.77(萬(wàn)元)。

        4.計(jì)算息稅折舊攤銷前利潤(rùn)

        計(jì)算期第 5 年息稅折舊攤銷前利潤(rùn):12820.51-3976.92-198.77=8644.82(萬(wàn)元)。

        (二)計(jì)算所得稅

        1.計(jì)算折舊和攤銷

        固定資產(chǎn)原值:8900+415.87-910=8405.87(萬(wàn)元)。

        年折舊額:8405.87/15=560.39(萬(wàn)元)。

        無(wú)形資產(chǎn)攤銷:800/10=80.00(萬(wàn)元)。

        其他資產(chǎn)攤銷:300/5=60.00(萬(wàn)元)。

        折舊和攤銷:560.39+80.00+60.00=700.39(萬(wàn)元)。

        2.計(jì)算利息支出

        計(jì)算期第 5 年應(yīng)還流動(dòng)資金利息:850×70%×6%=35.70(萬(wàn)元)。

        計(jì)算期第 5 年應(yīng)還建設(shè)投資利息:(10000×65%+415.87)×(1-2/4)×7%=242.06(萬(wàn)元)。

        利息支出=35.70+242.06=277.76(萬(wàn)元)。

        3、計(jì)算所得稅

        計(jì)算期第 5 年所得稅:(8644.82-700.39-277.76)×25%=1916.67(萬(wàn)元)。

        (三)計(jì)算應(yīng)還本付息額

        1.計(jì)算應(yīng)還建設(shè)投資本金

        計(jì)算期第 5 年應(yīng)還建設(shè)投資本金:(10000×65%+415.87)/4=1728.97(萬(wàn)元)。

        2.利息支出見(jiàn)(二)

        3.計(jì)算應(yīng)還本付息額

        計(jì)算期第 5 年應(yīng)還本付息額:1728.97+277.76=2006.73(萬(wàn)元)。

        (四)計(jì)算償債備付率

        計(jì)算期第 5 年的償債備付率:(8644.82-1916.67)/2006.73=3.35>1。

        據(jù)此判斷,項(xiàng)目具有當(dāng)年的償債能力。

      糾錯(cuò)評(píng)論責(zé)編:chjm920826
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