2018年咨詢工程師《方法實務》精選題及答案(10)
案例：
某新建項目建設(shè)投資為113500萬元(含可抵扣固定資產(chǎn)進項稅額8000萬元)。其中基本預備費為10000萬元，漲價預備費為5000萬元。項目計算期6年，其中建設(shè)期1年，運營期5年，運營期內(nèi)采用平均折舊及攤銷。
項目營業(yè)收入和可變成本均采用運營期初的市場價格(不含增值稅)，營業(yè)稅金及附加按增值稅的12%計算，企業(yè)所得稅稅率為25%。項目現(xiàn)金流量按年末發(fā)生計。財務基準收益率(所得稅后)設(shè)定為10%，項目投資現(xiàn)金流量見表6-1.
通過費用與效益識別，該項目可變成本及投資中設(shè)備、材料的影子價格均等同于其市場價格(不含增值稅)，土地經(jīng)濟費用應調(diào)增1000萬元，其他各項財務效益與費用均能反映其經(jīng)濟價值。
表6-1 項目投資現(xiàn)金流量表(萬元)
|
序號 |
項目 |
建設(shè)期 |
運營期 | ||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 | ||
|
生產(chǎn)負荷 |
90% |
100% |
100% |
100% |
100% | ||
|
1 |
現(xiàn)金流入 |
63971 |
71078 |
71078 |
71078 |
77420 | |
|
1.1 |
營業(yè)收入 |
55284 |
61426 |
61426 |
61426 |
61426 | |
|
1.2 |
銷項稅額 |
8687 |
9652 |
9652 |
9652 |
9652 | |
|
1.3 |
回收資產(chǎn)余值 |
3015 | |||||
|
1.4 |
回收流動資金 |
3327 | |||||
|
2 |
現(xiàn)金流出 |
113500 |
* |
* |
41026 |
41026 |
41026 |
|
2.1 |
建設(shè)投資 |
113500 |
|||||
|
2.2 |
流動資金 |
3058 |
269 |
||||
|
2.3 |
經(jīng)營成本 |
25093 |
27441 |
27441 |
27441 |
27441 | |
|
2.4 |
進項稅額 |
3478 |
3865 |
3865 |
3865 |
3865 | |
|
2.5 |
應納增值稅 |
* |
* |
5787 |
5787 |
5787 | |
|
2.6 |
營業(yè)稅金及附加 |
* |
* |
694 |
694 |
694 | |
|
2.7 |
維持運營投資 |
||||||
|
2.8 |
調(diào)整所得稅 |
* |
* |
3239 |
3239 |
3239 | |
|
3 |
所得稅后凈現(xiàn)金流量 |
-11350 |
* |
* |
30052 |
30052 |
36394 |
注：帶“*”空格處 計算
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