非選擇題部分
注意事項：
用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。
三、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)
31.什么是分部報告?企業(yè)確定報告分部需符合哪些重要性條件?
32.什么是非貨幣性項目?一般物價水平會計模式下非貨幣性項目有哪些特點?
四、核算題(本大題共5小題，每小題10分，共50分)
33.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。
(1)2010年3月31日各外幣賬戶的余額如下：
應收賬款40000美元，人民幣金額為268000元
銀行存款70000美元，人民幣金額為469000元
應付賬款16000美元，人民幣金額為107200元
(2)2010年4月甲公司有關(guān)外幣業(yè)務(wù)如下：
�、�4月6日賒銷商品20000美元，當日即期匯率為1美元=6.70元人民幣。
�、�4月19日收回應收賬款10000美元，款項已存入銀行，當日即期匯率為
1美元=6.70元人民幣。
�、�4月25日接受投資者投入的100000美元作為實收資本，投資款已存入銀行，
當日的即期匯率為1美元=6.65元人民幣。
(3)4月30日的即期匯率為1美元=6.55元人民幣。
要求：(1)編制甲公司接受外幣投資的會計分錄。
(2)計算各外幣賬戶2010年4月的匯兌損益金額。
(3)計算2010年4月應計入損益的匯兌損益金額。
(4)編制2010年4月末與匯兌損益有關(guān)的會計分錄。
34.甲公司2010年的利潤總額為4000000元，適用的所得稅稅率為25%，當年發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅務(wù)處理存在的差異如下：
(1)向關(guān)聯(lián)企業(yè)贊助支出100000元。
(2)取得國債利息收入200000元。
(3)年末計提了400000元的固定資產(chǎn)減值準備。
(4)當年取得的一項交易性金融資產(chǎn)的成本為3000000元，年末的公允價值為3500000元。按照稅法規(guī)定，持有該項交易性金融資產(chǎn)期間的公允價值變動不計入應納稅所得額。
(5)年末預提了因銷售商品承諾提供1年的保修費300000元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許扣除。
要求：(1)計算應交所得稅。
(2)計算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。
(3)計算所得稅費用。
(4)編制有關(guān)的會計分錄。
35.甲公司采用融資租賃方式租入全新生產(chǎn)設(shè)備一臺，有關(guān)資料如下：
(1)租賃期開始日為2009年12月31日，租期4年，每年年末支付租金700000元。
(2)該生產(chǎn)設(shè)備在租賃開始日的公允價值與賬面價值均為2400000元。
(3)該生產(chǎn)設(shè)備的預計使用年限為7年，期滿無殘值，承租人采用年限平均法計提折舊。
(4)租賃期滿時，將生產(chǎn)設(shè)備歸還給租賃公司。
(5)2010年以銀行存款支付該生產(chǎn)設(shè)備的保險費、維修費等履約成本共計15000元。
(6)2010年按年銷售收入的5%支付給租賃公司經(jīng)營分享收入200000元。
(7)假設(shè)租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值為2500000元。
要求：(1)確定甲公司租賃資產(chǎn)入賬價值并編制相關(guān)會計分錄。
(2)計算2010年應計提的折舊額并編制相關(guān)會計分錄。
(3)編制2010年發(fā)生履約成本的會計分錄。
(4)編制2010年支付經(jīng)營分享收入的會計分錄。
36.2009年1月1日，甲公司以一項賬面價值700000元、公允價值800000元的專利權(quán)吸收合并乙公司，以銀行存款支付合并直接相關(guān)費用20000元。假設(shè)合并前甲、乙公司無任何關(guān)聯(lián)關(guān)系，合并當日已辦妥有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，不考慮其他因素的影響。合并交易發(fā)生前雙方的相關(guān)資料如下：
甲公司、乙公司相關(guān)資料
2009年1月1日 金額：元
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項目 |
甲公司賬面價值 |
乙公司賬面價值 |
乙公司公允價值 |
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銀行存款 |
900000 |
300000 |
300000 |
|
應收賬款 |
800000 |
200000 |
200000 |
|
存貨 |
2800000 |
150000 |
150000 |
|
固定資產(chǎn) |
4200000 |
250000 |
400000 |
|
無形資產(chǎn) |
700000 |
100000 |
100000 |
|
資產(chǎn)合計 |
9400000 |
1000000 |
1150000 |
|
應付賬款 |
1500000 |
100000 |
100000 |
|
長期借款 |
2500000 |
200000 |
200000 |
|
負債合計 |
4000000 |
300000 |
300000 |
|
股本 |
3000000 |
400000 |
|
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資本公積 |
1500000 |
100000 |
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盈余公積 |
600000 |
160000 |
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未分配利潤 |
300000 |
40000 |
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所有者權(quán)益合計 |
5400000 |
700000 |
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負債與所有者權(quán)益合計 |
9400000 |
1000000 |
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要求：(1)計算甲公司吸收合并乙公司的合并成本。
(2)計算合并日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的金額。
(3)計算甲公司合并后的凈資產(chǎn)金額。
(4)編制甲公司吸收合并乙公司的會計分錄。
37.乙公司是甲公司的全資子公司。2010年年末，甲公司應收賬款余額為2000000元，其中900000元為乙公司的應付賬款;壞賬準備余額為200000元。2011年年末，甲公司應收賬款余額為2500000元，其中700000元為乙公司的應付賬款。甲公司按應收賬款余額的10%計提壞賬準備。假設(shè)甲公司2010年壞賬準備年初余額為0。
要求：(1)編制甲公司2010年度合并工作底稿中的抵銷分錄。
(2)編制甲公司2011年度合并工作底稿中的抵銷分錄。
