非選擇題部分

　　注意事項：

　　用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。

　　三、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

　　31.簡述衍生金融工具確認和終止確認的概念及原則。

　　32.簡述財務資本維護和實物資本維護概念產(chǎn)生的原因。

　　四、核算題(本大題共5小題，每小題10分，共50分)

　　33.2012年9月1日，甲公司向W公司出口商品一批，售價共計100000美元，貨款尚未收到，當日即期匯率為USD1=RMB6.41。2013年2月15日，雙方按照約定結清貨款，當日即期匯率為USD1= RMB6.28。假設不考慮相關稅費，2012年12月31日的即期匯率為USD1=RMB6.35。

　　要求：按照我國企業(yè)會計準則規(guī)定，編制甲公司交易發(fā)生日、資產(chǎn)負債表日和交易結算日的相關會計分錄。

　　34.甲公司適用的所得稅稅率為25%,2013年發(fā)生的有關交易和事項中，會計處理與稅務處理存在的差異有：

　　(1)1月1日取得某項無形資產(chǎn)，成本為500000元，因無法合理估計其使用壽命，將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。年末該無形資產(chǎn)未發(fā)生減值。按稅法規(guī)定，該無形資產(chǎn)攤銷年限為10年，攤銷金額允許稅前扣除。

　　(2)1月份開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)，成本為2000000元，預計使用年限5年，預計凈殘值為0。會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，按稅法規(guī)定應采用年限平均法計提折舊。年末該固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。

　　要求：(1)計算2013年年末無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎。

　　(2)計算2013年產(chǎn)生的暫時性差異。

　　(3)計算2013年年末遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額。

　　35.甲公司采用融資租賃方式租入全新的生產(chǎn)設備一臺，有關資料如下：

　　(1)租賃期開始日為2012年12月31日，租期4年，每年年末支付租金400000元。

　　(2)該設備在租賃開始日的公允價值與賬面價值均為l200000元。

　　(3)該設備的預計使用年限為6年，期滿無殘值，承租人采用年限平均法計提折舊。

　　(4)租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值為1300000元。

　　(5)租賃期屆滿，租賃資產(chǎn)歸甲公司所有。

　　要求：(1)確定租賃資產(chǎn)入賬價值并編制相關會計分錄。

　　(2)編制2013年年末支付租金及分攤未確認融資費用的會計分錄(假定分攤率為8%)。

　　(3)計算2013年應計提折舊額并編制相關會計分錄。

　　36.A公司與B公司為兩個不存在關聯(lián)關系的獨立企業(yè)，2012年11月1日，A公司以銀行存款75000元取得B公司15%的股權，2013年7月1日，A公司支付銀行存款168000元取得B公司剩余的85%股權，合并后B公司注銷，假設不考慮合并過程中發(fā)生的直接相關費用。A、B公司合并日個別資產(chǎn)負債表如下：

　　資產(chǎn)負債表

　　2013年6月30日 單位：元

　　要求：(1)計算A公司的合并成本。

　　(2)編制A公司合并日相關會計分錄。

　　(3)計算A公司合并后的資產(chǎn)、負債和所有者權益總額。

　　37.甲公司是乙公司的母公司，持有乙公司80%的股份，初始投資成本900000元。2013年乙公司實現(xiàn)凈利潤200000元，提取法定盈余公積200100元，向投資者分派現(xiàn)金股利80000元。假設投資日乙公司凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相同，2013年未發(fā)生其他所有者益變動情況，甲公司與乙公司的會計期間、會計政策一致，假設不考慮所得稅影響。2013年年末，甲、乙公司有關資料如下(金額：元)：

　　要求：(1)編制2013年年末甲公司長期股權投資由成本法調(diào)整為權益法的調(diào)整分錄。

　　(2)計算2013年年末甲公司調(diào)整后的“長期股權投資—乙公司”項目的余額。

　　(3)計算2013年年末甲公司合并財務報表中的商譽金額。

　　(4)編制2013年年末甲公司投資收益與乙公司利潤分配的抵消分錄。