三、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）

31.什么是分部報(bào)告？分部報(bào)告包括哪幾種類型？

分部報(bào)告是跨行業(yè)、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，按其確定的企業(yè)內(nèi)部組成部分編報(bào)的有關(guān)各組成部分收入、費(fèi)用、利潤(rùn)、資產(chǎn)、負(fù)債等信息的財(cái)務(wù)報(bào)告

分兩種類型：按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不同性質(zhì)編制的分部報(bào)告；二是按照經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的地域范圍編制的分布報(bào)告

32.簡(jiǎn)述合并財(cái)務(wù)報(bào)表的特點(diǎn)。

合并財(cái)務(wù)報(bào)表的主體是經(jīng)濟(jì)意義上的復(fù)合會(huì)計(jì)主體

合并財(cái)務(wù)報(bào)表由企業(yè)集團(tuán)中對(duì)其他企業(yè)有控制權(quán)的母公司編制

合并財(cái)務(wù)報(bào)表是以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制的

合并財(cái)務(wù)報(bào)表有其他獨(dú)特的編制方法

四、核算題（本大題共5小題，每小題10分，共50分）

33.甲公司收到境外全資子公司乙公司2008年度以美元表示的資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)化的資產(chǎn)負(fù)債表如表1所示）。假設(shè)乙公司是年初投資形成的，年初匯率為USDl=RMB7，年末匯率為USDl=RMB8，年度平均匯率為USD1=RMB7.5，折算后的未分配利潤(rùn)為RMB830 000。

要求：根據(jù)上述資料，按照我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，編制乙公司折算后的資產(chǎn)負(fù)債表（見表2）。

資產(chǎn)負(fù)債表（折算后）

表2          2008年12月31日             單位：元

 

資產(chǎn)	金額	負(fù)債和所有者權(quán)益	金額
流動(dòng)資產(chǎn)	3000*8=240000	流動(dòng)負(fù)債	28000*8=224000
長(zhǎng)期股權(quán)投資	12000*8=96000	長(zhǎng)期負(fù)債	2000*8=16000
固定資產(chǎn)	15000*8=120000	實(shí)收資本	20000*7=140000
無形資產(chǎn)	2000*8=16000	未分配利潤(rùn)	830000
其他資產(chǎn)	1000*8=8000	外幣報(bào)表折算差額	17000
合計(jì)	480000	合計(jì)	480000

 

34.2007年12月1日，甲公司與乙租賃公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款及其他有關(guān)資料如下：

(1)租賃標(biāo)的物：大型機(jī)器設(shè)備。

(2)起租日：2007年12月31日。

(3)租賃期：2007年12月31日～2010年12月31日，共計(jì)36個(gè)月。

(4)租金支付方式：自承租日起每6個(gè)月于月末支付租金22 500元。

(5)該設(shè)備在租賃開始日的公允價(jià)值為105 000元。

(6)租賃合同規(guī)定利率為7%(6個(gè)月利率)。

(7)該設(shè)備的估計(jì)使用年限為5年，期滿無殘值，承租人采用年限平均法計(jì)提折舊。

(8)租賃期滿時(shí)，甲公司享有優(yōu)惠購買選擇權(quán)，購買價(jià)1 000元。

(9)甲公司支付初始直接費(fèi)用1 000元。

要求：(1)計(jì)算租賃開始日最低租賃付款額、最低租賃付款額的現(xiàn)值、未確認(rèn)融資費(fèi)用。[已知：PA(6,7%)=4.7665；PV(6,7%)=0.6663]

(2)確定租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值并編制租賃期開始日的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算2008年的應(yīng)提折舊額，并編制計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。

答：1）租賃開始日最低租賃付款額=22500*6+1000=136000元

      最低租賃付款額現(xiàn)值=22500* PA(6,7%)+1000* PV(6,7%)=107246.25+666.3=107912.55

      未確認(rèn)融資費(fèi)用=136000-105000=31000

2）租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值=105000+1000=106000

2007年12月31日

借：固定資產(chǎn)——融資租入的固定資產(chǎn)  106000

未確認(rèn)融資費(fèi)用                   31000

貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃費(fèi)  136000

    銀行存款                        1000

3）2008年計(jì)提的折舊金額=106000/5=21200

借：制造費(fèi)用——累計(jì)折舊    21200

    貸：累計(jì)折舊              21200

35.甲公司持有乙公司70%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜�司�?shí)施控制。有關(guān)合并報(bào)表編制的資料

如下：

(1)2007年6月，乙公司向甲公司出售商品一批，售價(jià)（不含增值稅）為980 000元，銷售成本為784 000元，款項(xiàng)尚未結(jié)算；甲公司所購商品在2007年12月31日前尚有30%未售出。乙公司年末按應(yīng)收賬款余額的1%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

(2)2008年12月12日，甲公司從乙公司購入的商品全部售出，并將2007年所欠乙公司貨款予以清償，2008年甲公司與乙公司未發(fā)生其他商品購銷交易。

要求：編制甲公司2007年、2008年與合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的抵銷分錄。

答：1）借：營(yíng)業(yè)收入   980000

          貸：營(yíng)業(yè)成本   980000

借：營(yíng)業(yè)成本   58800=（980000-784000）*0.3

      貸：存貨     58800

   借：應(yīng)付賬款   9800000

      貸：應(yīng)收帳款  980000

   借：應(yīng)收帳款——壞賬準(zhǔn)備  9800

      貸：資產(chǎn)減值損失         9800

2）借：未分配利潤(rùn)——年初  58800

      貸：營(yíng)業(yè)成本          58800

   借：應(yīng)收帳款——壞賬準(zhǔn)備  9800

       貸：未分配利潤(rùn)——年初   9800

36.甲公司2008年度部分會(huì)計(jì)資料如下：

(1)期初存貨600件，單位成本為48元，2008年以每件60元購入5 000件，12月31日銷售4 800件，甲公司采用先進(jìn)先出法對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，12月31日存貨的現(xiàn)時(shí)成本為每件65元。

(2)上年末購入設(shè)備一臺(tái)：買價(jià)80 000元，預(yù)計(jì)使用5年，假設(shè)無殘值，按直線法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)年末的現(xiàn)時(shí)成本為96 000元。

要求：(1)按年末存貨現(xiàn)時(shí)成本計(jì)算2008年的營(yíng)業(yè)成本及存貨持產(chǎn)損益。

(2)按年末固定資產(chǎn)現(xiàn)時(shí)成本計(jì)算2008年的折舊費(fèi)用及固定資產(chǎn)的持產(chǎn)損益。

答：1）現(xiàn)實(shí)營(yíng)業(yè)成本=65*4800=312000

       存貨已實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益=（65-48）*600+（65-60）*（4800-600）=31200

       存貨未實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益=（65-60）*800=4000

2）2008年按現(xiàn)時(shí)成本計(jì)算的折舊費(fèi)用=96000/5=19200

   固定資產(chǎn)已實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益=96000-80000/5=3200

   固定資產(chǎn)未實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益=（96000-80000）-3200=12800

37.2008年1月1日，甲公司發(fā)行每股面值1元、公允價(jià)值2元的股票900 000股吸收合并乙公司。股票發(fā)行中以銀行存款支付發(fā)行傭金30 000元。假設(shè)合并前，甲、乙公司無任何關(guān)聯(lián)關(guān)系，合并當(dāng)日已辦妥有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，不考慮其他因素的影響。合并交易發(fā)生前，雙方的資產(chǎn)負(fù)債表如下：

要求：(1)計(jì)算甲公司吸收合并乙公司的合并成本。=900000*2=1800000

(2)編制甲公司吸收合并乙公司的會(huì)計(jì)分錄。

借：銀行存款 200 000

應(yīng)收帳款 400 000

存貨     700 000

固定資產(chǎn)2400 000

無形資產(chǎn) 200 000

貸：應(yīng)付賬款   900 000

    長(zhǎng)期借款  1000 000

    股本       900 000

    資本公積   900 000

    營(yíng)業(yè)外收入 200 000

借：資本公積 30 000

    貸：銀行存款  30 000

(3)計(jì)算甲公司合并后的資產(chǎn)、股本、資本公積金額。

甲公司合并后的資產(chǎn)=6 300 000+3 900 000-30 000=10 170 000

甲公司合并后的股本=2 600 000+900 000=3 500 000

甲公司合并后的資本公積=200 000+900 000-30 000=1 070 000