非選擇題部分

　　注意事項(xiàng):

　　用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫(xiě)在答題紙上,不能答在試題卷上。

　　三、名詞解釋題:本大題共2小題，每小題2分，共4分。

　　31.內(nèi)部控制

　　32.審閱業(yè)務(wù)

　　四、簡(jiǎn)答題:本大題共2小題，每小題5分，共10分。

　　33.簡(jiǎn)要回答審計(jì)證據(jù)可靠性的原則。

　　34.觀察和檢查程序可以印證對(duì)管理層和其他相關(guān)人員的詢(xún)問(wèn)結(jié)果，并可提供有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息。請(qǐng)問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施的觀察和檢查程序包括哪些?

　　五、論述題:本大題共1小題，每小題10分，共10分。

　　35.在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心內(nèi)容是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)，請(qǐng)論述其核心內(nèi)容。

　　六、案例分析題:本大題共3小題，每小題12分，共36分。

　　36.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:

　　(1)審計(jì)項(xiàng)目組除了對(duì)銀行存款余額為零與當(dāng)年度注銷(xiāo)的賬戶(hù)外，對(duì)其余的賬戶(hù)都實(shí)施了函證。

　　(2)審計(jì)項(xiàng)目組為了確認(rèn)甲公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目是否存在，向甲公司投資的子公司乙實(shí)施函證，乙回函中標(biāo)明“本公司只能說(shuō)明甲公司投資款已經(jīng)收到，已經(jīng)用于投資協(xié)議所規(guī)定的用途”，審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此判斷回函符合審計(jì)程序認(rèn)定的要求。

　　(3)針對(duì)應(yīng)收賬款，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額中高于實(shí)際執(zhí)行的重要性的項(xiàng)目全部采取消極式函證。

　　(4)針對(duì)應(yīng)付賬款的回函，發(fā)現(xiàn)回函率較以往較高，審計(jì)項(xiàng)目組詢(xún)問(wèn)了被審計(jì)單位情況以后，認(rèn)為情況正常。

　　(5)客戶(hù)丙公司以電子郵件方式回函，審計(jì)項(xiàng)目組查閱了郵件發(fā)送者為丙公司財(cái)務(wù)經(jīng)理的私人郵箱，審計(jì)項(xiàng)目組確認(rèn)電子回函信息過(guò)程是安全可靠的。

　　(6)客戶(hù)丁公司回函郵戳顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不--致。甲公司財(cái)務(wù)人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該解釋合理,在審計(jì)工作底稿中記錄了這一情況。

　　要求:

　　針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否怡當(dāng),判斷不恰當(dāng)?shù)暮?jiǎn)

　　要說(shuō)明理由。

　　37.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　要求:

　　(1) 針對(duì)資料一第(1)至(3)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列控制測(cè)試是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，提出改進(jìn)建議。

　　(2)針對(duì)資料二第(1)至(3)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料二所列實(shí)質(zhì)性程序是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　38.資料:公平會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師王魏、李維已于2020年3月10日完成金山股份有限公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表外勤審計(jì)工作，現(xiàn)正草擬審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于2020年3月25日提交，在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，王魏、李維發(fā)現(xiàn)存在下列幾種主要情況:

　　(1)審計(jì)工作底稿顯示，2019 年度利潤(rùn)表的利潤(rùn)總額為660 萬(wàn)元，按其確定的重要性水平為66萬(wàn)元, 2019年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)總計(jì)為9900萬(wàn)元，按其確定的重要性水平為99萬(wàn)元;

　　(2) 2020年3月5 日,某人民法院最終裁定，2019 年2月金山股份有限公司被控告侵權(quán)，應(yīng)賠償黑山股份有限公司160萬(wàn)元;

　　(3)在2019年12月31日對(duì)金山股份有限公司產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺1000件，該產(chǎn)品單位成本690元，但金山股份有限公司未做調(diào)整。

　　要求:

　　(1)針對(duì)上述第(1)種情況，王魏、李維應(yīng)最終選擇的重要性水平為多少?為什么?

　　(2)針對(duì)上述第(2) 種情況，應(yīng)對(duì)金山股份有限公司提出何種建議?

　　(3)如果只考慮第(3) 種情況，并假定金山股份有限公司未接受調(diào)整建議，請(qǐng)代王魏、李維編寫(xiě)一份審計(jì)報(bào)告(只要求編寫(xiě)說(shuō)明段、意見(jiàn)段，其他略)。

　　編輯提醒：

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