三、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)
31.衍生金融工具計量的原則包含哪些內(nèi)容?
32.中期財務(wù)報告應(yīng)遵循的原則是什么?
四、核算題(本大題共5小題，第33、35小題14分，第34、37小題6分，第36小題10分，共50分)
33.長城公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17％。該公司以人民幣為記賬本幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2008年3月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下表所示：
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項目 |
外幣賬戶余額(萬美元) |
匯率 |
人民幣賬戶余額(萬元人民幣) |
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銀行存款 |
800 |
7.0 |
5600 |
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應(yīng)收賬款 |
400 |
7.0 |
2800 |
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應(yīng)付賬款 |
20 |
7.0 |
1400 |
長城公司2008年4月發(fā)生的外幣交易或事項如下：
(1)3日，將100萬美元兌換人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當日市場匯率為l美元=7.0元人民幣，當日銀行買入價為1美元=6.9元人民幣。
(2)10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當日市場匯率為1美元=6.9元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進口關(guān)稅500萬元人民幣和增值稅537.2萬元人民幣。
(3)14日，出口銷售一批商品，銷售價為600萬美元，貨款尚未收到。當日市場匯率為1美元=6.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費。
(4)20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項已存入銀行。當日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。該應(yīng)收賬款是2月份出口銷售發(fā)生的。
(5)25日，以每股10美元價格(不考慮相關(guān)稅費)購入美國里爾公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。
(6)30日，當日市場匯率為1美元=6.7元人民幣。
要求：
(1)為上述業(yè)務(wù)編制該公司4月份與外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄(貨幣單位：萬元)。
(2)填列該公司2008年4月30日外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益(匯兌收益以“+”，匯兌損失
以“-”表示)。
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外幣賬戶 |
4月30日匯兌損益(萬元人民幣) |
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銀行存款(美元戶) |
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應(yīng)收賬款(美元戶) |
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應(yīng)付賬款(美元戶) |
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34.東方電力公司2008年末資產(chǎn)負債表中有關(guān)賬面價值和計稅基礎(chǔ)如下表： 單位：元
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項目 |
賬面價值 |
計稅基礎(chǔ) |
暫時性差異 | |
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應(yīng)納稅 暫時性差異 |
可抵扣 暫時性差異 | ||||
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存貨 |
20 000 000 |
24 000 000 |
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4 000 000 |
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交易性金融資產(chǎn) |
30 600 000 |
30 000 000 |
600 000 |
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固定資產(chǎn) |
70 000 000 |
70 000 000 |
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無形資產(chǎn) |
9 000 000 |
0 |
9 000 000 |
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預(yù)計負債 |
1 000 000 |
0 |
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1 000 000 |
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應(yīng)付賬款 |
800 000 |
800 000 |
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合計 |
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9 600 000 |
5 000 000 |
該公司適用的稅率是25％，當期按照稅法規(guī)定計算確定的應(yīng)交所得稅為800萬元。該企業(yè)
預(yù)計，在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣暫時性差異。
要求：計算遞延所得稅負債、遞延所得稅資產(chǎn)以及列示在利潤表中的所得稅費用數(shù)額。
