五、計算分析題（本大題共4小題，每小題8分，共32分）
27．天山公司賒銷一批商品，貨款為100萬元，適用的增值稅稅率為17%，代墊運雜費3萬元（假設(shè)不作為計稅基數(shù)），規(guī)定的付款條件為：“2/10、N/30”。
要求：（1）假設(shè)客戶于10天內(nèi)付款，請采用總價法核算，編制銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時和收到客戶付款時的會計分錄。（答案中的金額單位全部用“萬元”表示）
（2）假設(shè)客戶付款期超過10天，請采用凈價法核算，編制銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時和收到客戶付款時的會計分錄。（答案中的金額單位全部用“萬元”表示）
28．秦嶺公司自2008年起采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末某類存貨進(jìn)行計價，并運用分類比較法計提存貨跌價準(zhǔn)備。假設(shè)該公司2008年至2010年年末該類存貨的賬面成本均為200萬元。其他相關(guān)資料如下：
（1）2008年年末該類存貨的預(yù)計可變現(xiàn)凈值為180萬元；
（2）2009年年末該類存貨的預(yù)計可變現(xiàn)凈值為170萬元；
（3）2010年10月31日，因存貨用于債務(wù)重組而轉(zhuǎn)出已提跌價準(zhǔn)備5萬元；
（4）2010年年末該類存貨的可變現(xiàn)凈值有所恢復(fù)，預(yù)計可變現(xiàn)凈值為194萬元。
要求：根據(jù)以上資料編制存貨減值的會計分錄。（請列出必要的計算過程，答案中的金額單位全部用“萬元”表示）
29．南岳公司在2008年至2010年間，對渤海公司發(fā)生如下交易：2008年11月1日，南岳公司投資250萬元購買渤海公司的債券，該債券在2008年12月31日的公允價值為260萬元，在2009年12月31日的公允價值為245萬元。2010年1月5日南岳公司以244萬元的價格將該債券賣給渤海公司。
南岳公司打算短期持有渤海公司的債券，希望從該債券市場價格的迅速上漲中取得收益。該債券公開交易，渤海公司將對南岳公司的投資劃分為交易性金融負(fù)債。
要求：根據(jù)以上資料，編制2008年至2010年渤海公司有關(guān)交易性金融負(fù)債的會計分錄。（答案中的金額單位全部用“萬元”表示）
30．東海公司2008年12月31日應(yīng)付黃河公司票據(jù)的賬面余額為208萬元，其中：8萬元為累計未付的利息，票面利率為8%。由于東海公司連年虧損，資金困難，不能償付該應(yīng)付票據(jù)，經(jīng)雙方協(xié)商，于2008年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組。黃河公司同意將債務(wù)本金減至160萬元，免去債務(wù)人所欠的全部利息，將利率從8%降低到5%，并將債務(wù)到期日延長至2010年12月31日，利息按年支付。
要求：根據(jù)以上資料，計算東海公司的債務(wù)重組利得，并編制東海公司的相關(guān)會計分錄。（請列出必要的計算過程，答案中的金額單位全部用“萬元”表示）

六、綜合應(yīng)用題（本大題共1小題，共18分）
31．武夷山公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格中均不含增值稅稅額。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。武夷山公司銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。武夷山公司2008年9月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）以交款提貨銷售方式向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為4萬元，實際成本為3.4萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，款項已收到存入銀行。
（2）與B公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，B公司按代銷商品協(xié)議價的5%收取手續(xù)費，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價為5萬元，實際成本為3.6萬元，商品已運往B公司。本月末收到B公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的50%；同時收到已售出代銷商品的代銷款（已扣除手續(xù)費）。
（3）與C公司簽訂一項設(shè)備安裝合同。該設(shè)備安裝期為兩個月，按合同總價款為3萬元，分兩次收取。本月末收到第一筆價款1萬元，并存入銀行。合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項。至本月末，已實際發(fā)生安裝成本1.2萬元（假定均為安裝人員工資）。
（4）向D公司銷售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨設(shè)計制造，總價款35萬元，自合同簽訂日起兩個月內(nèi)交貨。D公司已預(yù)付全部價款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本15萬元（其中，生產(chǎn)人員工資5萬元，原材料10萬元）。
（5）向E公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價格為100萬元，實際成本為80萬元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給E公司。E公司已開出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為12月10日。E公司因受場地限制，推遲到下月23日提貨。
（6）與H公司簽訂一項設(shè)備維修服務(wù)協(xié)議。本月末，該維修服務(wù)完成并經(jīng)H公司驗收合格，同時收到H公司按協(xié)議支付的勞務(wù)款50萬元（含17%增值稅）。為完成該項維修服務(wù)，發(fā)生相關(guān)費用10.4萬元（假定均為維修人員工資）。
（7）M公司退回2007年12月28日購買的商品一批。該批商品的銷售價格為6萬元，實際成本為4.7萬元。該批商品的銷售收入已在售出時確認(rèn)，但款項尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。
（8）計算本月應(yīng)交所得稅。假定該公司適用的所得稅稅率為33%，本期無任何納稅調(diào)整事項。
其他相關(guān)資料：
除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，武夷山公司登記9月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下：

要求：
（1）編制武夷山公司上述（1）至（8）項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）
（2）編制武夷山公司9月份的利潤表。
（答案中的金額單位全部用“萬元”表示，計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位，四舍五入）

利潤表

                             編制單位：武夷山公司　2008年9月　單位：萬元