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項目
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賬面價值
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計稅基礎(chǔ)
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暫時性差異
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應(yīng)納稅
暫時性差異
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可抵扣
暫時性差異
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存貨 |
20 000 000
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24 000 000
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4 000 000
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交易性金融資產(chǎn) |
30 600 000
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30 000 000
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600 000
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固定資產(chǎn) |
70 000 000
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70 000 000
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無形資產(chǎn) |
9 000 000
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0
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9 000 000
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預(yù)計負(fù)債 |
1 000 000
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0
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1 000 000
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應(yīng)付賬款 |
800 000
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800 000
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合計 |
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9 600 000
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5 000 000
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該公司適用的稅率是25％，當(dāng)期按照稅法規(guī)定計算確定的應(yīng)交所得稅為800萬元。該企業(yè)
預(yù)計，在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣暫時性差異。
要求：計算遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)以及列示在利潤表中的所得稅費用數(shù)額。
35.新科公司于2008年初將一部機(jī)器按公允價值510275元出售給新豐公司，其成本為500000元，累計折舊100000元，并且立即簽約租回，租賃方式為融資租賃。租期四年，每年年初支付租金150000元，租賃期滿機(jī)器無殘值，所有權(quán)也轉(zhuǎn)移給新科公司，估計機(jī)器的使用年限為四年。未實現(xiàn)售后租回?fù)p益按租賃期平均攤銷(設(shè)租賃合約利率為12％)。
要求：
(1)計算未實現(xiàn)售后租回?fù)p益。
(2)為新科公司編制2008年1月1日和2008年12月31日的會計分錄。(保留整數(shù)，四舍五入)
36.甲公司和乙公司為丙公司同一控制下的兩家子公司。甲公司于2006年2月初自母公司(丙公司)取得乙公司100％的股權(quán)，合并后乙公司仍然維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。為進(jìn)行該項企業(yè)合并，甲公司以每股面值l元作為對價，發(fā)行375萬股本公司普通股。假設(shè)甲、乙公司采用的會計政策相同。合并日，甲、乙公司所有者權(quán)益構(gòu)成如下表：
甲、乙公司所有者權(quán)益構(gòu)成表 單位：萬元
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甲公司
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乙公司
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項目 |
金額 |
項目 |
金額 |
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股本 |
2250
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股本 |
375 |
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資本公積 |
625
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資本公積 |
125 |
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盈余公積 |
500
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盈余公積 |
250 |
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未分配利潤 |
1250
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未分配利潤 |
500 |
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合計 |
4625
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合計 |
1250 |
甲公司在確認(rèn)對乙公司長期股權(quán)投資以后，假設(shè)其資本公積賬面余額中包括股本溢價為1125萬元。
要求：
(1)編制甲公司合并日的會計分錄。
(2)計算乙公司應(yīng)轉(zhuǎn)入甲公司的留存收益數(shù)額，并編制合并工作底稿中的調(diào)整分錄。
