全國(guó)2018年4月自學(xué)考試稅法試題答案及評(píng)分參考

　　(課程代碼00233)

　　一、單項(xiàng)選擇題：本大題共30小題，每小題1分，共30分。

　　l.C 2.B 3.A 4.A 5.C

　　6.D 7.C 8.A 9.A 10.D

　　ll.C 12.D 13.A 14.B 15.A

　　16.C 17.D 18.A 19.B 20.D

　　21.B 22.C 23.A 24.B 25.D

　　26.B 27.D 28.D 29.B 30.A

　　二、多項(xiàng)選擇題：本大題共5小題，每小題2分，共10分。

　　31.ABC 32.ABCD 33.ABC 34.AD 35.ABCD

　　三、名詞解釋題：本大題共4小題，每小題3分，共12分。

　　36.是指對(duì)同一課稅客體或同一稅目，不論數(shù)額大小，均按同一比例計(jì)征的稅率。

　　37.是指以保證稅法主體的權(quán)利和義務(wù)得以實(shí)施或者職權(quán)和職責(zé)得以履行的有關(guān)程序?yàn)橹鞯姆�律，主要�?guī)定征稅機(jī)關(guān)的稅收征管程序和納稅人的納稅程序等內(nèi)容。

　　38.是指對(duì)來自某些特定的受惠國(guó)的進(jìn)口貨物使用比普通稅率較低的稅率征收的關(guān)稅。

　　39.是納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，依法在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料的一項(xiàng)征管制度。

　　四、簡(jiǎn)答題：本大題共4小題，每小題4分，共16分。

　　40.(1)增值稅具有中性，不會(huì)干擾資源配置。(1分)

　　(2)有利于保障財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。(1分)

　　(3)有利于貿(mào)易的開展。(1分)

　　(4)具有相互勾稽作用，有利于防止偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。(1分)

　　41.(1)體現(xiàn)稅收的公平原則。

　　(2)征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則。

　　(3)將納稅人分為居民和非居民。

　　(4)貫徹區(qū)域發(fā)展平衡、可持續(xù)發(fā)展的指導(dǎo)思想。

　　(5)鼓勵(lì)企業(yè)主創(chuàng)新。

　　(6)通過特別納稅調(diào)整，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)課稅原則。

　　(注：每點(diǎn)1分，答對(duì)任意4點(diǎn)得滿分)

　　42.我國(guó)對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定在尊重國(guó)際慣例上，遵循以下列原則：

　　(1)堅(jiān)持和維護(hù)所得來源稅收管轄權(quán)的優(yōu)先原則;(2分)

　　(2)堅(jiān)持稅收待遇對(duì)等原則;(1分)

　　(3)堅(jiān)持稅收饒讓原則。(1分)

　　43.《稅收征管法》關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)的規(guī)定，主要有三種情況：

　　(1)稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán);(1分)

　　(2)稅收優(yōu)先于發(fā)生傷后的擔(dān)保債權(quán);(1分)

　　(3)稅收優(yōu)先于行政罰款和沒收違法所得。(2分)

　　五、論述題：本大題共1小題，12分。

　　44.(1)根據(jù)傳統(tǒng)稅法理論，稅收的無償性特征決定了國(guó)家無需承擔(dān)任何稅法的義務(wù)，故稅法的解釋很少考慮納稅人的權(quán)利。僅僅關(guān)注如何促使行政機(jī)關(guān)運(yùn)用最少的人力物力征得最多的稅收。因此稅法解釋的價(jià)值取向偏重于“有利于國(guó)庫原則”。(3分)

　　(2)隨著納稅人權(quán)利的勃興和私有財(cái)產(chǎn)保護(hù)的盛行，稅法解釋的原則逐漸轉(zhuǎn)向“有利于納稅人”原則的價(jià)值取向。(2分)這是借鑒格式合同的解釋原則——“疑義利益解釋規(guī)則” 或“不利解釋規(guī)則”提出的。該規(guī)則是指對(duì)格式條款的理解發(fā)生爭(zhēng)議的，應(yīng)當(dāng)按照通常理解加以解釋。對(duì)格式條款有兩種以上解釋的，應(yīng)當(dāng)作出不利于提供格式合同條款一方的解釋。(2分)格式合同提供方的法律地位與稅收法律關(guān)系中征稅機(jī)關(guān)的法律地位，在某種程度上很相似。(2分)

　　(3)在我國(guó)，行政機(jī)關(guān)既是解釋稅法者，又是稅收法律關(guān)系一方當(dāng)事人，這就存在很大的角色沖突。(1分)因此，稅法解釋采取“有利于納稅人”原則，符合現(xiàn)代稅法保護(hù)納稅人權(quán)利的根本價(jià)值取向。(2分)

　　六、案例分析題：本大題共2小題，每小題10分，共20分。

　　45.依據(jù)增值稅立法規(guī)定，該企收的各項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理如下：

　　(1)從某彩電生產(chǎn)企業(yè)(—般納稅人)購進(jìn)液晶電視，依法取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(1分)

　　可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為：150萬×17% (1分)

　　(2)銷售食用油，適用13%低稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅金。因超市在零售環(huán)節(jié)銷售商品，采用銷售額和消項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法，應(yīng)按下列公式換算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)(1分)

　　該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為：(600桶×50元/桶)÷(1十13%)× 13%(1分)

　　(3)銷售其它食品及日雜商品，適用17%稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅金。因超市在零售環(huán)節(jié)銷售商品，采用銷售額和消項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法，應(yīng)按下列公式換算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)(1分)

　　該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為：280萬元÷(1十17%)× 17%(1分)

　　(4)上期未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額20 000元，可以結(jié)轉(zhuǎn)本期抵扣。(1分)

　　(5)本期應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算式=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　=(2)+(3)-(1)-(4)

　　=[(600桶×50元/桶)÷(1十13%)× 13%]+[280萬元÷(1十17%)× 17%]-(150萬×17% )-20 000元(2分)

　　(6)如果因本期銷項(xiàng)稅抵扣本期進(jìn)項(xiàng)稅和上期結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅金結(jié)果為負(fù)數(shù)，則該企業(yè)本期不需繳納增值稅，其稅金可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。(1分)

　　46.依據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定.該公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理如下：

　　收入總額：

　　(1)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收人860萬元，屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依法計(jì)入收人總額。(1分)

　　(2)投資收益10萬元，計(jì)入收人總額。但國(guó)債利息屬于免稅收入，依法不計(jì)入收入總額。(1分)

　　應(yīng)計(jì)入收入總額的收入為：10萬元-8萬元=2萬元(1分)

　　(3)營(yíng)業(yè)外收入30萬元，依法計(jì)入收入總額。(1分)

　　收入總額=860萬元+(10萬元-8萬元)+30萬元

　　稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額：

　　(1)營(yíng)業(yè)成本320萬元，稅金35萬元，依法準(zhǔn)予扣除。(1分)

　　(2)營(yíng)業(yè)外支出依法準(zhǔn)予扣除，似該支出中的贊助支出和稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政罰款，依法屬于不得扣除項(xiàng)目。(1分)

　　準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出為：85萬元-68萬元-5萬元(1分)

　　(3)管理費(fèi)用290萬元，依法準(zhǔn)予扣除。(1分)

　　(4)財(cái)務(wù)費(fèi)用140萬元，依法準(zhǔn)予扣除。(1分)

　　該公司應(yīng)納所得稅額的計(jì)算式為：

　　應(yīng)納稅額=(收人總額-稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額)×25%

　　=[860+ (10-8) +30-320-35-(85-68-5)-290-110]萬元×25% (1分)