全國2021年4月自考00160審計學(xué)真題及答案

　　三、名詞解釋

　　31、審計證據(jù)

　　答案:審計證據(jù)指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。

　　32、具體審計計劃

　　答案:具體審計計劃是依據(jù)總體審計策略制定的，對實施總體審計策略所需要的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等所作的詳細規(guī)劃與說明。

　　四、簡答題

　　33、簡述存貨余額實質(zhì)性程序的一般程序內(nèi)容。

　　答案: (1) 核對各存貨項目明細賬與總賬、報表數(shù)是否相符。

　　(2)存貨的分析性復(fù)核，通常運用簡單比較法、比率分析法。

　　(3)存貨監(jiān)盤:存貨監(jiān)盤是指注冊會計師現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進行適當(dāng)檢查。

　　(4)存貨的計價測試。

　　(5)審查存貨所有權(quán)。

　　34、(1) 項目組在具體審計計劃中確定重要性。

　　(2)注冊會計師為了明確審計目標(biāo)，了解了財務(wù)報表中及其項目即可確定計劃的重要性。

　　(3)項目組認為，注冊會計師只要考慮各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平，就能形成對財務(wù)報表整體的意見。

　　(4)項目組確定利潤表的重要性水平為100萬元，資產(chǎn)負債表的重要性水平為200萬元，最終將150萬元作為會計報表層次的重要性水平。

　　(5)項目組認為各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平，即可容忍錯報，對審計證據(jù)數(shù)量有間接影響，注冊會計師也應(yīng)考慮可容忍錯報。請指出不當(dāng)之處。

　　答案:(1)注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計策略時確定財務(wù)報表整體的重要性。

　　(2)在確定計劃的重要性水平時，注冊會計師應(yīng)了解被審計單位及其環(huán)境，明確審計目標(biāo)和特定的報告要求，了解財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及相互聯(lián)系，并研究報表項目的金額及波動情況。

　　(3)還應(yīng)該考慮財務(wù)報表層次的重要性水平。

　　(4)應(yīng)將100萬元作為會計報表層次的重要性水平，

　　(5)對審計證據(jù)數(shù)量有間接影響錯誤，應(yīng)該是有直接影響

　　五、論述題

　　35、注冊會計師的違約、過失與欺詐會使其承擔(dān)什么法律責(zé)任?如何防范?

　　答案:注冊會計師的違約、過失與欺詐可能會使其承擔(dān)民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。

　　如何防范:

　　(1)完善我國目前現(xiàn)有的法律法規(guī).

　　(2)注冊會計師應(yīng)嚴格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準的要求

　　(3)會計師事務(wù)所應(yīng)建立健全質(zhì)量控制制度

　　(4)審慎選擇被審計單位

　　(5)深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)

　　(6)提取風(fēng)險基金或購買貴任保險

　　(7)聘請熟悉注冊會計師法律責(zé)任的律師

　　六、案例分析題

　　36、注冊會計師李某在對被審計單位G公司存貨審計時提出監(jiān)盤，但被審計單位G公司表示年終前已做盤點。并向李某提供了盤點的全記錄。注冊會計師李某審查后邊認可了存貨的真實性，后來存貨被證實存在大量虛假數(shù)據(jù)。請對李某進行貴任認定并說明理由。

　　答案:注冊會計師由于沒有完全遵循執(zhí)業(yè)準則的要求而導(dǎo)致審計失敗，注冊會計師應(yīng)該承擔(dān)過失責(zé)任。在此種情況下，注冊會計師李某承擔(dān)普通過失責(zé)任。職業(yè)準則要求，注冊會計師必須對企業(yè)的存貨進行盤點，若企業(yè)已經(jīng)盤點過了，注冊.會計師應(yīng)該適當(dāng)?shù)臋z查被審計單位的盤點表，將檢查結(jié)果與被審計單位的盤點記錄相核對。執(zhí)行的審計程從存貨盤點記錄選取若干項目追查至存貨實物，以測試盤底記錄的準確性;從存貨實物中選取若干項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。最后對存貨項目發(fā)表意見。

　　37、(1)獲取產(chǎn)品價格目錄，抽查售價是否符合定價政策， (營業(yè)收入準確性認定)

　　(2)檢查銷售的開單日期或者收款日期、記賬日期、發(fā)貨日期。(營業(yè)收入截止)

　　(3)檢查非記賬本位幣的應(yīng)收賬款的折算匯率及折算是否正確。(應(yīng)收賬款的準確性)

　　(4)從應(yīng)收賬款明細賬為起點函證應(yīng)收賬款，(應(yīng)收賬款、 存在、權(quán)利與義務(wù)、計價與分攤認定)

　　(5)檢查應(yīng)收賬款壞賬準備計提方法與計提金額。(應(yīng)收賬款、 計價與分攤)

　　(6)查找未入賬的應(yīng)付賬款，如檢查資產(chǎn)復(fù)查表口后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期及確認其入賬時間是否正確。(應(yīng)付賬款 完整性)

　　(7)檢查固定資產(chǎn)所有權(quán)。(固定資產(chǎn) 權(quán)利與義務(wù))

　　(8)計算負核本期折舊費用的計提是否準確. (固定資產(chǎn)，準確性，計價與分攤)

　　(9)以庫存商品明細賬為依據(jù)，對庫存商品進行監(jiān)盤。(存貨、 存在認定)

　　(10)檢查存貨的計價方法是否正確(存貨、計價與分攤)

　　(11)對記賬本位印的庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤并與庫存現(xiàn)金日記賬核對金額是否相符(庫存現(xiàn)金，存在、計價與分攤、權(quán)利與義務(wù)) .

　　(12)對銀行存款進行函證(銀行存款，存在、完整性)根據(jù)審計程序?qū)懗鰧��?yīng)財務(wù)報表項目及其認定。

　　答案: (1) 營業(yè)收入，準確性認定

　　(2)營業(yè)收入，截止認定

　　(3)應(yīng)收賬款，準確性認定

　　(4)應(yīng)收賬款，存在、權(quán)利與義務(wù)、計價與分攤認定

　　(5)應(yīng)收賬款，計價與分攤認定

　　(6)應(yīng)付賬款，完整性認定

　　(7)固定資產(chǎn)，權(quán)利與義務(wù)認定

　　(8)固定資產(chǎn)，準確性，計價與分攤認定

　　(9)存貨，存在認定

　　(10) 存貨，計價與分攤認定

　　(11) 庫存現(xiàn)金，存在、計價與分攤、權(quán)利與義務(wù)認定

　　(12)銀行存款，存在、完整性認定

　　38、出具何種類型的審計報告，并簡要說明理由。

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